Мы рассмотрели этот вопрос и пришли к следующим выводам Выручка от продажи квартиры облагается НДФЛ. Этот доход может быть уменьшен на имущественный вычет в размере 250 000 рублей. В качестве альтернативы использованию права на данный вычет налогоплательщик может уменьшить доход от продажи на сумму документально подтвержденных расходов дарителя на приобретение данного имущества. Это возможно, если сохранились документы, подтверждающие такие расходы.
Законность: доходы от продажи недвижимости и иного имущества, находящегося на территории Российской Федерации и принадлежащего физическим лицам, облагаются НДФЛ (статья 208, пункт 1, подпункт 5 Налогового кодекса РФ). (статья 209 Налогового кодекса РФ, пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ). В соответствии с пунктом 1.1 статьи 224 Налогового кодекса РФ доходы, полученные физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, облагаются НДФЛ по ставке 13%. В то же время статьей 217 Налогового кодекса РФ установлен перечень доходов от продажи собственного имущества налогоплательщика, освобождаемых от обложения НДФЛ. К ним, в частности, относятся доходы от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика более минимального срока исковой давности владения недвижимостью (пункт 1 статьи 17, пункт 1 статьи 217, подпункт 2 пункта 1 статьи 217 НК РФ)*(1). По общему правилу минимальный срок исковой давности владения недвижимостью составляет пять лет (статья 217, пункт 1, подпункт 4 Налогового кодекса РФ). Исключения из этого правила перечислены в пункте 3 статьи 217(1) НК РФ. Таким образом, в соответствии с положениями пп. 1п ст. 217.1-3 НК РФ, доходы, полученные налогоплательщиком от реализации имущества, полученного по договору дарения от физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками налогоплательщика, собственником которого в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации освобождаются от налогообложения, если указанное имущество находилось в собственности налогоплательщика не менее трех лет. Статья 14 Семейного кодекса Российской Федерации предусматривает, в частности, что близкими родственниками признаются родители и дети. В таких случаях, поскольку имущество находилось в собственности менее трех лет, доход от его продажи подлежит обложению НДФЛ. В настоящее время налоговая база по доходам от продажи недвижимости определяется с учетом реквизитов, установленных статьей 1 статьи 214.10 Налогового кодекса РФ. Согласно пункту 2 статьи 214.10 НК РФ, если доход налогоплательщика от продажи недвижимого имущества меньше кадастровой стоимости такого имущества, учтенной в государственном едином реестре недвижимости, необходимо подать заявление до 1 января года, в котором произведена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемое недвижимое имущество, умноженное на понижающий коэффициент 0,7. Доход налогоплательщика от продажи недвижимости уменьшается для целей налогообложения на понижающий коэффициент 0,7. Стоимость продаваемого имущества равна понижающему коэффициенту, умноженному на 0,7, в соответствии со следующим.
В случае если доход от продажи квартиры меньше стоимости имущества, НДФЛ определяется с учетом требования об исчислении налогового обязательства исходя из 70% стоимости имущества. Также необходимо учесть, что стоимость имущества ниже критерия. 1п 1, подп. 1п Согласно ст. 220б-2 НК РФ при продаже недвижимого имущества налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета с суммы дохода, полученного в налоговом периоде от продажи нежилого недвижимого имущества*(1). находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения имуществом, определяемого в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, и не превышающего в целом 250 000 рублей. Вместо указанного вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму налогооблагаемого дохода на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пункт 2 статьи 220.1 Налогового кодекса РФ). (Федерация). При реализации недвижимого имущества учитываются также документально подтвержденные расходы дарителя на приобретение этого имущества, если такие расходы не были учтены дарителем для целей налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных ст. ст. 3 и 4 § 220, подраздел 1, пункт 1 Налогового кодекса (§ 220, подраздел 2, пункт 2, подпункт 18 Налогового кодекса). Под такими расходами обычно понимается полная стоимость покупки, то есть цена квартиры после приобретения, но могут быть и другие расходы, например на погашение процентов по кредиту, взятому на покупку (письмо Mi).
Мы рекомендуем вам также ознакомиться со следующими документам и-Вопрос: возможный порядок учета расходов, связанных с приобретением недвижимости для продажи в целях осуществления предпринимательской деятельности физическим лицом, не имеющим статуса индивидуального предпринимателя (ответ от юридической фирмы «ГАРАНТ»), Гирлянда, июнь 2021 г.).
Ответ написал(а) Екатерина Разкова, эксперт, профессиональный бухгалтер, служба Правового консалтинга ГАРАНТ.
Ответ прошел проверку качества.
Данный материал был составлен на основе индивидуальных письменных консультаций, предоставляемых в рамках юридических консультаций.