По многим договорам поставки полимеров ООО «ТСВЕТ» 10.09.2020 получило аванс в размере 600 000 рублей и в тот же день выставило СФ покупателю ООО «Лия» — на сумму 100 000 рублей (600 000 х 20/120).
Однако 25.09.2020 договор был расторгнут, задаток возвращен, а в бухгалтерском «цвете» ООО отражено данное действие.
Соглашения о пролонгации
Пролонгация — это замена обязательства по возврату первоначального взноса на обязательство по финансированию. Следует помнить, что заключение соглашения о пролонгации может повлечь за собой взимание регулятивных сборов. Кроме того, Минфин в письме от 4 апреля 2014 г. N 03-07-РЗ/1444444 высказал мнение, что вычет НДС продавцом в данном случае неправомерен. Однако суд считает, что обязанность по возврату авансового платежа истекла (паравата, ранее уплаченного им (решение от 28 января 2008 г. N 15837/07 ВАС РФ). Данная точка зрения подтверждается Постановлением ВАС РФ в целом от 30 мая 2014 г. N 33. Это письмо Nса-4-7/12693@@@ от Налоговой службы РФ с обзором судебных актов.
Оттенки учета НДС с авансов описаны в КонсультантПлюс. Выдаем тестовый доступ к системе и переходим к готовому решению.
Зачет взаимных обязательств по обмену.
Возможна ситуация, когда различные соглашения между сторонами расторгнуты. Его условия предполагают взыскание задолженности. Заключив соглашение о взаимозачете, стороны могут предложить свою скидку по НДС. Это связано с тем, что сумму авансов можно рассматривать как реституцию (письма Минфина России от 01. 04. 2014 N 03-07-РЗ/14444, от 22. 06. 2010 N 03-07-11/262, 07. 09. 2020 N 03-07-11/78402) от Минфина России.
По договору закупки ООО «Июнь» должно поставить ООО «Весна» продукцию на сумму 94. 400. 00, 000 рублей (в том числе НДС 20%). Договором предусмотрен аванс в размере 50%, который ООО «Весна» перечисляет. Кроме того, «Весна» должна была оказать ООО «ИЮНЬ» рекламные услуги и получила аванс в размере 47. 200. 200 рублей (в т. ч. НДС 20%).
Впоследствии оба договора были расторгнуты. На основании проведенного зачета обязательство контрагента по возврату выполненных работ было прекращено. Фактического возмещения не произошло, но стороны имеют право на вычет НДС, ранее уплаченного в бюджет.
Однако нет оснований для вычета НДС, если в отношении новой поставки продавец потребовал от покупателя аванс на основании соглашения о расторжении договора (письма Минфина России от 01. 04. 2014 N 03-07-РЗ/14444, от 29. 08. 2012 n 03-07-11/337). На основании п.
О том, как составить соглашения о взаимозачете между организациями, мы писали в статье.
Возврат выплат, не соответствующих полной сумме.
Если задаток возвращается только частично, оставшаяся сумма может быть перечислена на расчетный счет покупателя в качестве задатка в счет будущих поставок или обязательств. Однако в этом случае продавец может потребовать скидку по НДС только после фактического возврата денег покупателю (п. 2, п. 5 ст. 171 НК РФ).
ООО «Лира» по договору поставки продукции перечисляет ООО «Весте Платеж» аванс в размере 100% в сумме 59 000 руб. С этой суммы «Лира» исчислила и уплатила 9 833,33 руб. НДС (расчетная ставка 20/120).
По дополнительному соглашению стороны договорились о поставке другой продукции, облагаемой по ставке 10%, что привело к уменьшению традиционной стоимости на 4 000 рублей (54 000 рублей вместо 59 000 рублей).
Сумма превышения задатка над новой стоимостью товара в 4 000 руб. возвращается ООО «Веста» покупателю. ООО «Веста» возвращает его покупателю. В этом же налоговом периоде ООО «Веста» принимает к вычету сумму НДС, уплаченную в бюджет по части возвращенного платежа (4 000 руб. x 20/120 = 666,67 руб.).
После отгрузки продукции ООО «Веста» может принять к вычету НДС с оставшейся суммы, по которой был получен аванс. Применение налоговой ставки 10% роли не играет (письмо налоговой службы РФ от 12 декабря 2004 г. N 03-1-08/2458/17).
См. также:
Если вы еще не зарегистрированы:
Активируйте бесплатный доступ к демо-версии →.
Подпишитесь на lublite →
Зарегистрировавшись, вы получаете доступ ко всем материалам 1С (бухгалтерия) и возможность задавать вопросы 1С по поддержке вещания.
Вам помогла статья?
Получите еще один секретный бонус и полный доступ к справочной системе AcuntingExpert8 бесплатно на 8 дней.
Похожие публикации.
(8 оценок, в среднем: 5,00 из 5,00)
Вы можете пояснить свой вклад в комментарии ниже. Обратите внимание! Наши эксперты не отвечают в комментариях на вопросы о программе 1С и законодательстве. Вы можете задать вопросы экспертам Myalpari по следующим темам
Федеральная таможня
Необходимо подать заявление о возврате возмещения в таможенный орган по месту налогового учета (Приложение 2 к Приказу ФТС России от 29. 04. 2019 № 727).
Заявление может быть представлено
— В письменной форме (направляется заказным письмом с подписанной отсрочкой и уведомлением),
— в электронной форме (подписанное расширенной специальной электронной подписью и переданное через личный кабинет («Личный кабинет» — «Заявление» — «Возврат аванса»).
Порядок возмещения расходов определен статьей 36 Федерального закона №. 289-ФЗ от 8 марта 2018 года и в порядке. 7 ФТС России от 10. 01. 2019 (формат заявления о возмещении расходов и порядок его подачи).
При подаче в электронном виде документы не требуются.
— Документ, подтверждающий полномочия лица, подписавшего заявление, заверенный нотариально,
— Образец подписи лица, подписавшего заявление о возврате аванса, заверенный нотариально.
Физические лица, индивидуальные предприниматели, иностранные юридические лица.
Любой из них должен подать заявление о выдаче аванса в таможенный орган.
Заявление может быть представлено
— В письменной форме (направляется заказным письмом с подписанной отсрочкой и уведомлением),
— в электронной форме (подписанное расширенной специальной электронной подписью и переданное через личный кабинет («Личный кабинет» — «Заявление» — «Возврат аванса»).
Порядок возмещения расходов определен статьей 36 Федерального закона №. 289-ФЗ от 8 марта 2018 года и в порядке. 7 ФТС России от 10. 01. 2019 (формат заявления о возмещении расходов и порядок его подачи).
При подаче в электронном виде документы не требуются.
К заявлению о задатке в письменной форме прилагаются следующие документы.
— Копия платежного документа (расчет),
— Копия паспорта гражданина Российской Федерации или иного документа, удостоверяющего личность гражданина в соответствии с законодательством Российской Федерации, заверенная,
— Образец подписи лица, подписывающего заявление о возврате аванса, заверенный нотариально,
— копия документа, подтверждающего право на сумму аванса, если заявление о возврате аванса было подано наследниками лица, уплатившего аванс.
— Копия паспорта гражданина Российской Федерации.
— Образец подписи лица, подписавшего заявление о возврате аванса, заверенный нотариально.
— Выписка из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны регистрации или иное доказательство правового статуса иностранных юридических лиц, имеющих равную юридическую силу,
— Копия документа, подтверждающего полномочия лица, подписавшего заявление о возврате проверенного аванса (переведенная на русский язык).
— Образец подписи лица, подписавшего заявление о возврате аванса, заверенный нотариально.
Возмещение НДС по предоплате
Договором между покупателем и поставщиком может быть предусмотрена предоплата, то есть оплата в счет будущей отгрузки товаров, работ или услуг. Несмотря на то, что переход права собственности еще не произошел, продавец обязан исчислить НДС с суммы предоплаты, которую покупатель может принять к вычету. Более подробная информация рассматривается в статье.
В этой статье:.
Устраните разницы по НДС и получите полную скидку на «Контур.НДС+».
Исчисление НДС поставщикам при получении авансовых платежей.
Налогоплательщики обязаны исчислять НДС с суммы полученного аванса (подпункт 2 пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса РФ). Формула выглядит следующим образом.
НДС = авансовый платеж * налоговая ставка, где:.
При расчете налога применяется одна из специальных расчетных ставок (ст. 164, п. 4 ФЗ РФ).
Продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру «на аванс» в течение пяти календарных дней со дня получения аванса и зарегистрировать его в книге продаж за квартал, в котором получен аванс (пункт 3 статьи 168 Налогового кодекса). Правило 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).
Когда не нужно исчислять НДС с авансовых платежей
Если полученный аванс освобожден от НДС или товары не облагаются НДС, то исчислять НДС с полученного аванса не нужно (ст. 145 и 149 НК РФ). Кроме того, НДС нужно уплатить с аванса при реализации товаров.
Важно! Продолжительность производственного цикла должна быть подтверждена документом, выданным Министерством промышленности и торговли Российской Федерации для продавца. Перечень товаров, о которых идет речь, утвержден постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468.
Бухгалтерские проводки по НДС при получении авансовых платежей
После получения депозита служба учета поставщиков регистрирует следующее
| Дт | Кт | |
|---|---|---|
| 51 | 62 | Депозиты, полученные по текущим счетам, были признаны |
| 76. AB | 68 | НДС вперед |
Учет НДС с авансовых платежей покупателей
Получив от поставщика счет-фактуру на аванс, покупатель может принять к вычету налог с суммы, уплаченной авансом, и зарегистрировать ее в книге покупок. Исключения из этого правила перечислены в подпунктах 3, 4 пункта 3 статьи 171 Налогового кодекса РФ.
3 п. 9 ст. 172 НК РФ) для того, чтобы зарегистрировать вычет):
Счета-фактуры на предоплату могут быть выписаны только в том квартале, в котором был перечислен аванс. Общее правило о трех годах на авансы не распространяется (письмо Минфина России от 17 октября 2017 г. 03-07-11/67480).
ВАЖНО: Если НДС с предоплаты принят к вычету, покупателю следует учитывать следующее отгрузки с предоплатой должны быть оприходованы, и весь НДС, указанный в счете-фактуре «отгрузка», может быть принят к вычету.
После перечисления аванса бухгалтерская фирма покупателя регистрирует следующее.
| Дт | Кт | |
|---|---|---|
| 60 | 51 | Авансовые платежи были переведены с текущего счета поставщику. |
| 68 | 76. va | НДС, принятый к вычету с авансовых платежей |
Поставщик.
При получении аванса поставщик исчисляет НДС и уплачивает его в бюджет. Если аванс возвращается покупателю полностью или частично, поставщик вправе принять к вычету суммы ранее уплаченных налогов (ст. 5 ФНС России, письмо Минфина России Союза от 07. 09. 09 № 03-07-11/78402).
ВАЖНО: НДС в этом случае можно принять к вычету в течение одного года с момента возврата авансового платежа (ст. 4 ст. 172 НК РФ).
НДС можно принять к вычету независимо от того, в какой форме был возвращен аванс.
Книги покупок для создания журнала учета.
Выставленный счет-фактура должен быть зарегистрирован поставщиком квоты в магазине, с которым расторгнут договор и возвращен задаток.
Особое внимание следует обратить на следующее.
В остальном при заполнении реестра следует руководствоваться нормативными актами, утвержденными Правительством РФ.
Заполнение декларации по НДС.
Форма декларации по НДС утверждена Приказом ФНС РФ. ММВ-7-3/558@ 29. 10. 2014 г. Налог, который поставщик просит принять к вычету, указывается в разделе 3 по строке 120 декларации.
Типовые бухгалтерские записи.
При возврате полученного аванса продавец оформляет следующие записи
| Дт | Кт | |
|---|---|---|
| 62 | 51 | Депозит, полученный покупателем, возвращен по текущему счету. |
| 68 | 76. AB | Ранее вычтенные из предоплаты. |
покупателю.
Покупатель обязан вернуть НДС в бюджет в том периоде, в котором произведен расчет или внесены изменения в договор, а также возвращена сумма задатка (п. 3 ст. 170 НК РФ). Возмещение также является обязанностью покупателя, если вычет НДС — право поставщика.
Книги покупок для создания журнала учета.
Счет-фактура, выставленный «адвокатом» поставщиком, регистрируется налогоплательщиком в книге продаж в соответствии с правилами, утвержденными Правительством РФ. Налогообложение РФ ММВ-7-3/136 @ дата 14. 03. 2016.
Заполнение декларации по НДС.
Сумму налога, восстановленную с аванса, покупатель должен отразить по строкам 080 и 090 раздела 3 декларации за период, в котором был расторгнут договор или изменены его условия и достигнут аванс.
Типовые бухгалтерские записи.
При получении декларации покупатель создает следующую запись.
| Дт | Кт | |
|---|---|---|
| 51 | 60 | Возмещение, полученное от поставщика |
| 76. va | 68 | Летучая мышь Восстановлено из ранее вычтенных налоговых кредитов. |
В ходе выездной проверки налоговая инспекция сверяет разделы 8 и 9 декларации по НДС налогоплательщика с аналогичными разделами его контрагента. Таким образом, инспекция ищет налоговый разрыв — сумму налога, которую покупатель запросил для скидки в книге покупок, но не отразил в книге продаж поставщика. При выявлении несоответствия инспектор запрашивает объяснения у поставщика и покупателя.
contur.vat+ проверяет декларацию по НДС перед отправкой в налоговую инспекцию. Это позволяет налоговым органам проверить контрольные ставки и выявить отклонения у контрагентов до отправки требования о предоставлении пояснений.
Избегайте требований и штрафов по НДС
Согласуйте с контрагентом и подайте правильную декларацию.