Подборка наиболее важных документов (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и т.д.) по теме Требования по земельному налогу для нежилых помещений под квартирами.
Судебная практика.
27. 02. 2023 N 88А-7234/2023 Апелляционная жалоба суда апелляционной инстанции по первой категории споров: 1) по налогу на недвижимость — 2) по земельному налогу. Требование налогового органа: 1) о взыскании задержанной суммы налога на недвижимость — 2) о взыскании пеней — 3) о взыскании задержанной суммы земельного налога 4) о взыскании пеней. Спор: налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате земельного налога и налога на недвижимость. РЕШЕНИЕ: Дело направлено на новое рассмотрение. Суд должен подтвердить доводы Г.С.Ю., поскольку объекты недвижимости и участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не признаются объектом налогообложения. Простое владение этими несуществующими помещениями и сговор лиц, не являющихся таковыми по судебному решению, на основании которого рассчитывалась нежилая площадь и налоги, создает налоговое обязательство, находившееся в общем имуществе многоквартирного дома.
Статьи, комментарии и ответы на вопросы
‘Годовой отчет. Жилищно-коммунальное хозяйство — 2022 год» (ред. 6, п. 2 ст. 389 НК РФ). Обязанность по уплате земельного налога в отношении участков, на которых расположен многоквартирный дом, прекратилась с момента его создания, прекратилась с момента передачи из общей совместной собственности собственников помещений многоквартирного дома (из письма Минфина России в общую совместную собственность. 24. 06. 2021 n 03-05-02/49673, n 03-05-05-02/49666, от 15. 03. 2021 n 03-05-06-02/18102). Поэтому собственники и несобственники в части земельного участка под домом не обязаны платить земельный налог независимо от того, для каких целей используется помещение (письма Минфина России от 18. 07. 2019 n 03-05-05-06-02/53399, от 17. 09. 2019 n 03-05-06-02/ (от 71307). В результате собственнику многоквартирного дома не нужно представлять в налоговые органы декларацию по земельному налогу в отношении участка, входящего в состав общей долевой собственности на квартиру (письмо ФНС России — 21/17113@ от 28. 08. 2019 N БС-4). С налогового периода 2020 года обязанность представлять декларацию органом, ответственным за уплату земельного налога, отменена. Также отсутствует обязанность организации представлять в налоговые органы сведения о наличии у нее объекта налогообложения по сговору под квартирой (письмо ФНС РФ — 21/2441@ от 26. 02. 2021 N БС-4-).
Вопрос: О земельном налоге в отношении места, где он расположен. (Письмо Минфина РФ от 15. 03. 2021 N 03-05-06-02/18102) Следовательно, данный участок входит в состав общей долевой собственности многоквартирного дома и согласно положениям п. 2 ч. 1 ст. 389 НК РФ не признается объектом налогообложения по земельному налогу, следовательно, в отношении данного участка собственники жилых и нежилых помещений многоквартирного дома не признаются налогоплательщиками земельного налога.
Регулирующий орган.
Постановление ВАС РФ от 23. 07. 2009 N 54 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражного суда при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога» Есть многоквартирные дома — при объединении собственников жилых помещений и нежилых помещений или собственников в доме, суд по питанию создает союз собственников Следует иметь в виду, что наличие такого союза не означает, что он один. плательщиком земельного налога, а не собственником жилых и нежилых помещений в здании.
Постановление Конституционного Суда РФ от 28 мая 2010 г. N 12-П «О конституционности частей 2, 3 и 5 статьи 16 Федерального закона „Об установлении Жилищного кодекса Российской Федерации“, статей 3, 3 и 5» и статьи 36 Жилищного кодекса Российской Федерации, п. 3 ст. 3 и п. 36, п. 5, п. 5 Кодекса Российской Федерации, касающихся жалоб граждан Ю. Дугенета, В. П. Минина и Е. А. Плеханова, «которые решением Арбитражного суда Курганской области от 14 сентября 2007 г., Высшего арбитражного суда, Е. Право на апелляционное обжалование решения суда отсутствовало. Иск Плеханова Е.А. к администрации муниципального образования г. Кургана и Курганской области о взыскании суммы неосновательного обогащения в виде полученной арендной платы, тогда как истцом в 2006 году был уплачен земельный налог за этот период за пользование участком, на котором не было жилого дома использованного в 2006 году.
Условия уплаты налога
Срок уплаты налога: не позднее 01. 12. 2025 г.
Налог на недвижимость и льготы ФЛ
Налоговая ставка.
Льгота по налогу на недвижимость для физических лиц
| № А/А | Кто имеет право на льготы? | Основание для предоставления льготы | Сумма предоставленной льготы |
|---|---|---|---|
| 1. | Налогоплательщики нежилых помещений в зданиях, включенных в перечень, установленный в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Российская Федерация уплачивает налог с указанных сумм в порядке, предусмотренном ст. 51 Закона № 19.11.2014 г. по г. Москве. 51 Закона № 19.11.2014 г. по г. Москве, сумма налога, исчисленная налогоплательщику в соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении указанных нежилых помещений, уменьшается на сумму, указанную в соответствии с формулой. = n x k1 x k2, где l — сумма льготы, на которую уменьшается сумма налога, исчисленная по налогоплательщику-n — сумма налога, исчисленная по неплательщику в соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации. — Жилое помещение — К1 — коэффициент, равный 150 на площадь нежилого помещения. Если площадь нежилого помещения менее 150 кв. м, то коэффициент К1 равен 1 — к2, коэффициент равен 0. 67 (базовый — налогоплательщиком не представлены документы). | Нежилые помещения в зданиях, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом сведений, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. При условии, что такое нежилое помещение одновременно удовлетворяет следующим условиям. 1) нежилое помещение включено в квартирный реестр или расположено в здании, включенном в такой реестр; 2) нежилое помещение расположено в здании, включенном в квартирный реестр, или в здании, включенном в такой реестр; 3) нежилое помещение расположено в здании, включенном в квартирный реестр, или в здании, включенном в такой реестр. Квартирный реестр и порядок его формирования утверждаются Правительством Москвы — 2) площадь нежилого помещения не превышает 300 квадратных метров — 3) кадастровая стоимость одного квадратного метра нежилого помещения утверждается Правительством Москвы. 1 января года, являющегося налоговым периодом, составляет не менее 100 000 рублей — 4) нежилое помещение не является головным офисом организации — 5) нежилое помещение не используется налогоплательщиком в предпринимательской деятельности. Нежилые помещения в здании, не включенном в реестр квартир, подлежат регистрации в соответствующем реестре при условии, что они фактически используются исключительно для проживания физических лиц. Порядок признания нежилых помещений фактически используемыми исключительно для проживания физических лиц определяется Правительством Москвы. Налоговые вычеты предоставляются по нежилым помещениям в размере исчисленной максимальной суммы налога. (ч. 4-9 ст. 1.1) | 0 РУБЛЕЙ. |
| 2. | Налогоплательщики по строящимся зданиям, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн рублей, уплачивают налог по ставке 15 % от исчисленной суммы налога, если целевое назначение объекта недвижимости — жилые комплексы (критерии — документы, подтверждающие, что целевое назначение строящегося здания — жилые комплексы). | Объекты строительства, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн рублей (если целевое назначение объекта — многоквартирный жилой дом) (ст. 1.1, п. 10). | 85%. |
| 3. | Налогоплательщики (строительство, сооружение) в отношении зданий (строительство, сооружение), нежилых помещений, включенных в перечень, определенный в соответствии со статьей 378.2 (7) (1) настоящего Закона, зданий (строительство, сооружение) для налогоплательщиков, если их включение в данный перечень произведено исключительно на основании нежилого помещения, и для определения последствий применения указанных мер отменяются в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации. | Здания (строения, сооружения), нежилые помещения, включенные в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации и в соответствии с пунктом 1 Закона города Москвы «О налоге на имущество физических лиц», включаются в данный перечень и по результатам проведения мероприятий по определению фактического использования зданий только для целей налогообложения и результаты этих мероприятий отменяются (ч. 11 ст. 1.1). | 67%. |
Приведенная информация основана на данных Федеральной налоговой службы Российской Федерации (ФНС России). Общие положения о порядке исчисления и уплаты налогов содержатся в главе 32 Налогового кодекса РФ «Налоги на имущество физических лиц».
Комментарий.
С 2024 года скорректирован порядок исчисления земельного налога. Поправки в главу 31 Налогового кодекса РФ были внесены Федеральным законом №. 389-ФЗ от 31. 07. 2023 (далее — Закон 389-ФЗ).
Поправки вступают в силу с 01. 01. 2024 года.
В комментарии описаны наиболее важные изменения.
Устанавливаются правила исчисления налога на земельные участки, используемые под дома и другие объекты
Напомним, что пониженная ставка земельного налога применяется в отношении земельных участков, занятых объектами инфраструктуры и иными объектами в составе жилых и коммунальных жилищных комплексов. Ставка не может превышать 0,3 % (статья 394, подпункт 1 пункта 1 Налогового кодекса РФ). Для остальных участков налоговая ставка не может превышать 1,5 % (пункт 2 части 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ).
В настоящее время Налоговый кодекс РФ не регламентирует порядок исчисления земельного налога в случаях, когда земля занята объектами жилищно-коммунальной инфраструктуры и другими объектами. В таких случаях налоговые органы рекомендуют исчислять налог со всего земельного участка по ставке, установленной законодательством субъектов Российской Федерации в отношении других земельных участков (не более 1,5 %). По их мнению, пониженная ставка налога (не более 0,3 %) может применяться только в случае выделения отдельного участка под объекты жилищной инфраструктуры. В то же время существуют судебные решения с разными точками зрения. Так, Верховный суд РФ разъяснил, что исчисление налога по одному и тому же участку с применением разных налоговых ставок является правомерным (Определение № 305-ЭС22-24825 от 21 марта 2023 года по делу № А41-88082/2021).
С 1 января 2024 года данная ситуация будет регулироваться поправкой в пункт 2 статьи 391 Налогового кодекса РФ. Комментируемая статья определяет порядок определения налоговой базы в отношении части земельного участка, занятой недвижимым имуществом, не относящимся к жилищному фонду и (или) к объектам технической инфраструктуры жилищного комплекса и коммунальных услуг. Налоговая база рассчитывается как процентная доля кадастровой стоимости всего земельного участка, приходящаяся на соответствующую часть земельного участка (Закон № 389 — ФЗ Закон № 389 ФЗ, статья 2, часть 13, статья 2, пункт «б» раздела 111).
Получается, что с 2024 года к одному и тому же земельному участку можно будет применять разные налоговые ставки. Для этого организации должны подать уведомление, содержащее следующую информацию.
Форма уведомления, порядок его заполнения и форма представления утверждаются Федеральной налоговой службой. Об утверждении уведомления будет сообщено отдельно.
К уведомлению должны быть приложены документы, подтверждающие наличие данного объекта и площадь части участка, о которой идет речь. Полагаем, что это может быть отчет геодезиста.
Однако даже если организация не подает уведомление в инспекцию, налоговые органы все равно должны получить информацию о наличии объектов жилищного фонда в районе путем обмена информацией с другими органами, чтобы рассчитать налог по разным ставкам.
Однако существует вероятность того, что эти сведения могут не попасть в инспекцию, поэтому рекомендуется представлять уведомления и документацию.
Исчисление земельного налога по повышающим налоговым ставкам в отношении земельных участков, используемых для жилищного строительства
В соответствии со статьей 15 статьи 396 Налогового кодекса РФ земельный налог в отношении земельных участков, приобретенных юридическими и физическими лицами для жилищного строительства, исчисляется с применением повышающего коэффициента.
Повышающий коэффициент не применяется при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных физическим лицом для строительства жилья.
Поправкой вносятся следующие изменения в порядок применения повышающего коэффициента (статья 13, часть 3, Закон № 389-ФЗ, статья 2, пункты 115 «з», «к»).
Изменяется порядок исчисления налогов при нарушении правил землепользования.
Территориальные органы Федеральной службы по надзору в сфере природопользования ежегодно до 1 марта представляют в налоговые органы следующую информацию (п. 7.2 ст. 396 НК РФ).
В отношении этих участков (независимо от вида разрешенного использования) налог должен уплачиваться по ставке, предусмотренной для других участков (до 1,5%). Согласно статье 396 действующей редакции раздела 7.2 Налогового кодекса РФ, данный коэффициент применяется с даты совершения правонарушения) и до первого числа месяца, в котором уполномоченный орган отмечает факт устранения правонарушения.
Данное изменение увеличивает и изменяет дату начала уплаты земельного налога. Так, с 01. 01. 2024 г. иная ставка земельного налога (не более 1,5%) исчисляется с первого числа месяца, в котором совершено правонарушение или оно обнаружено инспектором (в случае, если точная дата совершения правонарушения неизвестна) (ст. 2, п. 115, ст. 389, п. 13, ст. 3. пункт).
Эти изменения выгодны налогоплательщикам, так как сокращают срок уплаты налога с увеличением ставки.
Не пропустите последние новости — подпишитесь на бесплатную рассылку сайта:
Налоговые платежи на недвижимость.
В 2023 году по всей России прошла государственная подземная оценка зданий и сооружений. Отныне переоценка будет проводиться во всех регионах раз в четыре года, а в ключевых городах федерального значения — раз в два года. До этого регионы сами определяли сроки и периодичность переоценки.
Подземные начисления для капитального строительства на 1 января 2023 года вступят в силу 1 января 2024 года. Однако в 2024 году для налога на недвижимость в 2024 году необходимо учитывать только корректировку. Налог за 2023 год учитывает корректировку. С учетом корректировки за 2023 год налоговое уведомление придет только осенью 2025 года, а заплатить налог нужно будет до 1 декабря 2025 года», — пояснил Кирилл Кулаков, президент СО „Ассоциация региональных оценщиков“. Комитет комиссии. Результаты корректировки земельного кадастра за 2023 год будут использованы при расчете налога на недвижимость за 2024 год. Соответственно, налог с учетом корректировки должен быть уплачен до декабря 2025 года; налог будет уплачен до декабря 2024 года. Подтвердила «прежнюю базу подземных стоимостей» и соруководитель практики защиты прав инвесторов Межрегионального управления Анастасия Цумак.
Подземная оценка для капитального строительства с 1 января 2023 года вступит в силу с 1 января 2024 года
Налог на имущество
Налог на недвижимость должен уплачиваться ежегодно до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог взимается с недвижимого имущества — жилых домов, квартир, комнат, гаражей, стоянок, недостроенных объектов и т. д. Полный перечень объектов налогообложения определен в разделе 401 Налогового кодекса. Вид налога определяется как произведение кадастровой стоимости объекта на налоговые вычеты и налоговые ставки (в зависимости от типа недвижимости). Если речь идет о квартирах, то этот процент колеблется в пределах 0,1-0,3% от стоимости. Для элитных домов (дороже 300 млн рублей) ставка составляет 2%.
Уплата земельного налога в 2024 году
Россияне, владеющие участками, ежегодно (до 1 марта) платят земельный налог. Он рассчитывается исходя из стоимости участка, зафиксированной в Россреестре по состоянию на 1 января года, в котором рассчитывается налог. Для определения стоимости недр власти проводят оценку земельного кадастра.
В 2022 году на всей территории России была проведена внеочередная подземная оценка земли по состоянию на 1 января 2022 года. Для исчисления соответствующего земельного налога она вступила в силу с 1 января 2023 года. Однако в 2023 году существовала налоговая оговорка: если оценка 2022 года была выше предыдущей, то действовала предыдущая корректировка. В разных регионах это происходило в разное время (в Москве, например, в 2021 году). Если новая ГО-2022 для участка была ниже предыдущей, то с 1 января 2022 года действовала новая коза. Однако этот мораторий действовал только на 2023 год», — напомнил Кирилл Кулаков.
Также, согласно статье 396 Налогового кодекса РФ, для натурщиков увеличение земельного налога снижено более чем на 10 % по сравнению с предыдущим годом. (и консультационных групп). Исключение составляют случаи увеличения кадастровой стоимости в связи с изменением характеристик участка и применение коэффициента роста в размере 2 в отношении участков, приобретенных в собственность для строительства индивидуальных поселений по истечении 10 лет с даты регистрации прав на участок.
В 2024 году этот мораторий перестает действовать. В 2024 году при расчете земельного налога будут учитываться результаты ГКН с 1 января 2022 года, независимо от того, больше они или меньше, чем предполагалось ранее. Положения о налоге действовали только в 2023 году и не распространялись на следующий год», — говорит эксперт.
Кроме того, с 1 января 2024 года вступит в силу закон, согласно которому собственник будет владеть своим инвентарем. Это касается домов, объектов жилой и общественной инфраструктуры и другой недвижимости. По словам юриста, эта поправка делает процесс оформления более прозрачным и впоследствии определяет все объекты для защиты собственности граждан.
Примеры расчетов земельного налога
Ирина Екимовских, эксперт по корпоративным финансам, директор АКГ «КапиталЪ» (аудит и консультирование):
— Поскольку земельный налог является местным налогом, окончательная ставка и освобождение от налогообложения определяются нормативным актом местного муниципалитета. С нормативными актами любого муниципалитета по налогу на недвижимость можно ознакомиться на сайте ФНС Ассоциации.
При расчете налога за 2023 год, подлежащего уплате в 2024 году на примере города Балашка Московской области, следует руководствоваться решением Представительного совета Балашкинского района Московской области о налогообложении надземных земельных участков. Город Балашиха» № 02/03 от 6 октября 2015 г. После этого налоговая ставка составит 0,3% в отношении участков, занятых индивидуальными жилыми домами. В Балашихе установлены местные льготы для некоторых категорий граждан. Например, для граждан, достигших предпенсионного (женщины — 55 лет, мужчины — 60 лет) и пенсионного возраста, налоговая ставка снижается на 85 %, для многодетных семей — на 50 %, а некоторые категории полностью освобождаются от уплаты налога.
Для расчетов исходите из следующих данных.
Расчет суммы налога производится следующим образом.
Таким образом, согласно расчетам, сумма налога увеличилась более чем на 10 % по сравнению с предыдущим годом, поэтому налог начисляется на сумму, равную налогу за предыдущий год, умноженную на 1. 1.
Ставки земельного налога.
Ставка земельного налога зависит от категории земель и (или) разрешенного использования участка и местоположения налогооблагаемой территории.
Ставки земельного налога варьируются от 0,3 (особенно для земель сельскохозяйственного назначения) до 1,5 (в других местах) до 1,5 (ст. 394 ЗК РФ).
К участкам применяется налоговая ставка в размере 0. 3 %.
Для применения понижения ставок земельного налога в отношении земель сельскохозяйственного назначения участок должен.
В противном случае ставка устанавливается в размере не более 1,5% от стоимости участка (письмо Минфина от 26 мая 2016 г., 03-05-04-02/30117).
Факторы, связанные с участками под строительство домов
Для участков, приобретенных для строительства дома, налог (предоплата) должен быть рассчитан с учетом налоговой ставки 2 в течение 3 лет.
Для участков, приобретенных для жилищного строительства, налог (авансовый платеж) рассчитывается исходя из ставки 4 за период, превышающий три года. Этот срок начинает исчисляться с даты государственной регистрации прав на участок и до регистрации прав на встроенный объект.
Закон от 31 июля 2023 года изменил порядок применения коэффициентов роста к участкам, приобретенным для строительства жилья.
Изменения, вступающие в силу с 1 января 2024 года, выглядят следующим образом.
Нецелевое использование земли
До 1 марта каждого года Росприроднадзор сообщает в налоговые органы следующие сведения (пункт 7.2 статьи 396 Налогового кодекса)
Земельный налог должен уплачиваться за данный участок по ставке, предусмотренной для других земель (до 1,5 %), независимо от вида разрешенного использования.
Повышенная ставка применяется с даты нарушения или с даты обнаружения нарушения инспектором (если у инспектора нет данных о дате нарушения) до первого числа месяца, в котором выдается лицензия. Агентство обнаружило нарушение и устранило его (статья 396 CCP § 7.2).
Закон от 31 июля 2023 года изменил дату начала уплаты повышенного земельного налога за неспециальное использование земли с 1 января 2024 года.
1. по ставке 5 %, налог исчисляется с первого дня месяца, следующего за месяцем нарушения или обнаружения нарушения инспектором (если точная дата нарушения неизвестна).