НДС Недвижимость: все, что нужно знать о покупке и продаже недвижимости в 2025 году | Официальный сайт муниципального образования "поселок Хомутовка"

Подборка наиболее важных документов, касающихся применения НДС на рынке недвижимости (нормативные акты, формы, статьи, советы экспертов и т.д.).

Судебная практика

Выбор решения суда 2022 года: статья 172 главы 21 Налогового кодекса РФ «Налог на добавленную стоимость» «Порядок применения налоговых вычетов» (Адвокатское бюро «ТАКСОЛОГИЯ») Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик неправомерно принял к вычету НДС по налогу с продаж. Приобретение недвижимого имущества. Налоговые органы установили, что налогоплательщик принял к вычету НДС по авансовым платежам, уплаченным по договору купли-продажи недвижимого имущества. Налоговые органы пришли к выводу, что основной целью рассматриваемого договора купли-продажи фактически являлось предоставление дополнительного финансирования и оборотного капитала продавцу недвижимости (пополнение) и что фактической передачи недвижимости не происходило. Налоговые органы отметили, что договор купли-продажи не содержал условий об авансовом платеже, в наименовании платежа не было слов «аванс, предоплата», в счете-фактуре не было указано наименование товара, а в счете-фактуре не было указано наименование товара. Согласно данным ЕГРН, сведения о договоре купли-продажи (поставки) предоставляются через четыре года после заключения договора, после чего правообладатель недвижимого имущества становится продавцом. Суд постановил, что с учетом цели договора, определенной налоговыми органами, налогоплательщик не намеревался использовать приобретенные активы в операции, облагаемой НДС, поэтому отказ в вычете НДС был обоснованным.

Выбор судебного решения 2022 года: глава 21 «Налоги, предъявляемые покупателю» в главе 21 «Налог на добавленную стоимость». В связи с доначислением налога покупатель недвижимости предъявил продавцу иск об обязании выставить счет-фактуру. По ходатайству физического лица суд приостановил рассмотрение иска в части требования о выставлении счета-фактуры до вынесения судом решения по спору об отмене решения проверяющего органа в части доначисления НДС. Покупатель возражал против приостановления производства по делу, полагая, что было нарушено его право на судебное разбирательство в разумный срок. Суд пришел к выводу, что между судебными разбирательствами существует объективная правовая связь. Обязанность выставить счет-фактуру зависела от наличия предметов, облагаемых НДС, и обоснованности дополнительного бремени. Эти обстоятельства должны быть доказаны в случае отмены решения инспекции. Отказ в приостановлении производства по делу может привести к вынесению судебного акта, который при разрешении дела не соответствует выводам суда. Суд признал приостановление производства по делу законным.

Советуем прочитать: Максимальное увеличение рентабельности затрат с помощью руководства по запасным частям средней стоимости

Статьи, комментарии и ответы на вопросы

Срочное решение: при приобретении основных средств, на которые распространяется скидка по НДС (КонсультантПлюс, 2025), условия на момент покупки юридическим лицом зданий, нежилых помещений и другого имущества могут быть приняты к вычету по НДС.

НДС по имуществу: право на скидку и восстановление НДС

НДС по приобретенному или произведенному имуществу, используемому в налогооблагаемой деятельности, является целевым. Если обстоятельства меняются и имущество больше не используется в этой деятельности, налог должен быть восстановлен. Однако новый владелец не всегда знает, как используется его имущество. Нужно ли в этом случае снимать НДС и как его восстановить?

Практика на основе разъяснений ФНС и Минфина

Действующий порядок восстановления НДС при строительстве объектов недвижимости действует с 1 января 2006 года. Выводы, содержащиеся в документе, применяются и в дальнейшем.

Есть нюанс — в приведенном письме содержатся ссылки на старые нормы Налогового кодекса РФ. Однако в нем указано, что положения этих норм полностью отражены в действующей редакции Налогового кодекса. Таким образом, по сути (не ссылаясь на статьи кодекса), выводы, сделанные в этом письме, действуют и сегодня. Налоговая служба отметила это в своем письме от 21 мая 2015 года и в письме ГД-4-3/8564@. Она указала, что процесс восстановления НДС, описанный в статье 171.1 Налогового кодекса, применяется в отношении недвижимо приобретенных или созданных основных средств. Кроме того, аналогичный порядок восстановления налога ранее применялся в пунктах 4-9 статьи 171.6 Налогового кодекса.

В том же письме ФНС разъясняет. Даже если имущество начинает использоваться исключительно для деятельности, не облагаемой НДС, налог должен быть погашен в особом порядке в течение 10 лет. В письме не уточняется, как в этом случае следует вычитать налог задним числом. Однако, поскольку в письме разъясняется порядок восстановления НДС, правомерность налогового вычета в данном случае не вызывает сомнений.

Советуем прочитать: Можно ли подать копию во время судебного заседания?

Впоследствии Минфин выпустил разъяснение (письмо № 03-07-11/71110 от 12 декабря 2016 года). Особый порядок в соответствии со статьей 171.1 Налогового кодекса РФ. Из этого письма следует вывод, что сумму НДС, понесенную собственником в составе расходов на приобретение имущества по договору купли-продажи, можно принять к вычету единовременно и в полном объеме. Если же имущество эксплуатируется, то вычет по НДС должен быть получен и уплачен в бюджет в течение 10 лет, а не единовременно, в соответствии с пунктами 4 и 5 статьи 171.1 Налогового кодекса РФ.

Аналогичный вывод, но в отношении сумм НДС, предъявленных подрядчиками по капитальному строительству, содержится в письме Минфина от 30 марта 2017 г. 03-07-10/18453. Таким образом, этот НДС в целом также не зависит от того, участвует ли имущество только в реализации объектов НДС или используется одновременно для облагаемой и необлагаемой деятельности. Десятилетний срок восстановления НДС в данном случае исчисляется с года, в котором имущество было амортизировано в соответствии с пунктом 4 статьи 259 Федерального налогового кодекса РФ.