То, какие записи бухгалтеру необходимо составить по больничным листам, зависит от ряда факторов. Очень важны источник накопления средств, сфера деятельности предприятия, его территориальное расположение и т.д.
Создание системы учета больничных листов
Порядок начисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности должен осуществляться в соответствии с требованиями, отраженными в Федеральном законе №. 255-ФЗ от 29 декабря 2006 года.
Согласно этому закону, только первые три дня периода нетрудоспособности оплачиваются за счет средств центра занятости, а начиная с четвертого дня и до конца периода нетрудоспособности — за счет средств Фонда социального страхования. .
Создание ввода, отражающего начисление пособий по больничному листу, зависит от счета, с которого списываются расходы на заработную плату работника. Эта проводка ничем не отличается от проводки, сделанной бухгалтером во время запроса на выплату зарплаты.
Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91 Кт 70.
При начислении пособий по больничному листу за счет средств ФСС следует учитывать, связано ли заболевание сотрудника с несчастным случаем на производстве. Если необходимо отразить расчеты по социальному страхованию в связи с нетрудоспособностью, материнством или несчастным случаем на производстве, то открывается соответствующий субсчет к счету 69.
Такая же регистрация используется для расчета пособий по беременности и родам. Если работник берет больничный лист в связи с несчастным случаем на производстве, то этот вид пособия полностью финансируется за счет средств ФТА. Записи будут использоваться для.
Если больничный лист взят в связи с уходом за больным членом семьи, изоляцией или протезированием. Все выплаты пособий по временной нетрудоспособности производятся за счет средств ФСС РФ с первого дня начала временной нетрудоспособности.
Все иностранцы и бессмертные граждане, временно проживающие на территории Российской Федерации, а также иностранные граждане, являющиеся высокоспециализированными специалистами, подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. За лиц, работающих на договорной основе, работодатель обязан выплачивать положенные им пособия, если работник уплачивал взносы на социальное страхование не менее чем за шесть месяцев до месяца наступления нетрудоспособности.
Учет и налогообложение пособий по социальному страхованию
Граждане, на которых распространяется государственное социальное страхование, имеют право на получение пособий по государственному социальному страхованию. Граждане, заключившие гражданско-правовые договоры, не могут получить эти пособия, поскольку в соответствии с пунктом 3 статьи 238 Налогового кодекса РФ единый социальный налог с сумм, зачисляемых в Фонд социального страхования РФ, не считается договором. При наличии региональных или местных ставок заработной платы все пособия по социальному страхованию начисляются с учетом этих ставок. Договоры социального обеспечения отражаются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» / Калькуляция 69-1 «Расчеты по социальному страхованию». Действия, связанные с начислением и выплатой пособий, отражаются следующими бухгалтерскими записями Дебет счета 69 — Выплачены пособия в счет неуплаченных единых социальных налогов за счет средств Федерального фонда социального страхования Российской Федерации. Сумма платежей по единому социальному налогу уменьшается на сумму действующих пособий.
Пример 1. В I квартале 2003 г. организация собрала ЕСН в Федеральный фонд социального страхования РФ в сумме 12 400 руб. Сумма будущих пособий по социальному страхованию составила 10 200 руб. Оплата: 12. 400-10. 200 = 2200 рублей. Акт оформляется следующими бухгалтерскими записями.
Если сумма пособий в разрезе ФСС РФ превышает сумму начисленного ЕСН, учреждению следует обратиться в отделение ФСС РФ с заявлением о возмещении пособий.
Пример 2. В первом квартале 2003 года организация начислила ЕСН в Федеральный фонд социального страхования РФ в сумме 10 200 рублей. Сумма нарушенных социальных выплат составила 12 400 рублей. Организация обратилась в отделение ФСС РФ за возвратом средств, необходимых для выплаты пособий. Сумма возврата: 12. 400-10. 200 = 2, 200 руб. Операция оформлена следующими бухгалтерскими записями.
После проверки представленных документов отделение ФСС РФ в течение 10 дней со дня представления документов принимает решение о распоряжении денежными средствами, подлежащими перечислению.
Пример 3. В первом квартале 2003 года организация собрала пособия по социальному страхованию в сумме 14 600 рублей. Сумма ЕСН, начисленного в Федеральный фонд социального страхования РФ, составляет 16 000 рублей. В течение квартала суммы налога не перечислялись, так как на расчетном счете не было средств. Агентство направило запрос на перечисление средств на выплату пособий в отделение ФСС РФ. ФСС РФ перечислил на счет организации 14 600 рублей. Обязательства организации перед отделением ФСС РФ составляют 16 000 рублей. Операция оформлена следующими бухгалтерскими записями
Налог на доходы физических лиц и единый социальный налог.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса Российской Федерации государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами Российской Федерации и решениями представительных органов, относятся к государственным пособиям. Пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за больными детьми, по безработице, по беременности и родам и другие муниципальные пособия не облагаются ЕСН. Таким образом, все пособия, выплачиваемые Федеральным фондом социального страхования Российской Федерации, не облагаются ЕСН.
В статье использованы фотографии с сайта freepik.com.
Настройка учета пособий по больничному листу
Все работающие граждане имеют право претендовать на оплачиваемый больничный лист. Для этого они должны предъявить больничный лист, выданный медицинским учреждением по месту работы.
Работодатель обязан рассчитать больничный лист, начислить оплату за отсутствие работника на рабочем месте по причине нетрудоспособности и внести соответствующую проводку в бухгалтерский учет. Выплаты по больничному листу не могут превышать установленные сроки и должны вноситься вовремя. Согласно требованиям Закона № 255 ФЗ от 1 января 2017 года, больничный лист рассчитывается в течение 10 дней с момента его получения работником, а выплата производится в дату, ближайшую к дате перечисления заработной платы.
Действующее законодательство предусматривает, что все расходы по временной нетрудоспособности возмещаются государством через ФСС. Однако в некоторых случаях работодатель может оплатить всю сумму. Речь идет о первых трех днях болезни работника, то есть о периоде, в течение которого работник нетрудоспособен.
Запись в рабочем листе для расчета нетрудоспособности такая же, как и для расчета зарплаты. Единственное различие возникает при определении источника выплаты.
Получите бесплатный самоучитель по 1С:.
Форма записи для начисленных пособий по болезни
Запись для расчета пособий по болезни, выплаты начисленных сумм и удержания налога с них очень похожа на запись для расчета начисленной заработной платы.
Пример. Работник болел с 1 декабря 2016 года по 8 декабря 2016 года и взял больничный лист. Из расчета следует, что сумма выплат составила 1 230 рублей за день. Работник не имеет права на налоговый вычет.
Исходя из вышеизложенных условий, по больничному листу делаются следующие бухгалтерские проводки
| Счет Дт. | Кт счета | Название транзакции | Количество, руб. | Документ — основание |
| 20, 23, 25, 26, 44. | 70 | Накопленный отпуск по болезни за счет работодателя (3 дня) | 3 690 | Больничный лист |
| 69 | 70 | Сумма больничного листа за счет средств Федерального фонда социального страхования | 6 150 | Больничный лист |
| 70 | 68 | Удержание подоходного налога с физических лиц | 1 279 | Расчетные платежи |
| 70 | 51, 50 | Сотруднику была выплачена сумма больничного | 8 561 | Зарплата |
| 51 | 69 | ФСС вернул средства, потраченные на оплату больничных | 6 150 | Платежный документ |
В некоторых регионах, а в будущем и по всей стране, пособия выплачивает непосредственно ФСС. В этих случаях работодатель в бухгалтерском учете отражает только сумму, рассчитанную за счет собственных средств.
Вы должны быть авторизованы, чтобы оставить комментарий.
Этот сайт использует Akismet для борьбы с нежелательными письмами. Узнайте, как обрабатываются комментарии.
Как рассчитывается пособие?
Для получения пособия по временной нетрудоспособности сотрудники организации представляют работодателю документ утвержденного образца, подписанный начальником и скрепленный печатью медицинского фонда. Компенсация выплачивается работникам, за которых уплачиваются социальные взносы в Федеральный фонд социального страхования. За основу берется средний заработок работника за два года, предшествующих происшествию.
Если в этот период работник находился в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком, то для увеличения компенсации может быть выбран более ранний период, но только при личном обращении.
При определении среднего вознаграждения за период бухгалтер должен включить в расчет все случаи, за которые были уплачены страховые взносы (независимо от того, включены они в зарплату или нет). Кроме того, необходимо суммировать все выплаты, полученные работником в течение расчетного периода, независимо от их характера. Если сотрудник не оказывал услуги учреждению в общей сложности в течение двух лет, для расчета он должен предоставить справку о доходах от предыдущего работодателя.
Следует отметить, что некоторые сотрудники, опираясь на беседы с бухгалтерией предыдущего места работы, получают и предоставляют новому работодателю завышенный доход. Если такой случай выявлен, компания-нарушитель должна выплатить компенсацию ФСС РФ.
Если заработная плата рассчитывается по региональной ставке, в нее включается вся сумма, но общая сумма не должна превышать установленный законом максимум. Для сотрудников, проработавших менее шести месяцев, надбавки рассчитываются по наименьшей ставке, но при этом учитывается поправочный коэффициент.
Сокращение надбавок
В некоторых случаях работодатель оставляет за собой право изменить размер пособия по временной нетрудоспособности, уменьшив его. При принятии такого решения директор имеет право использовать факт необоснованного нарушения предписания врача или неявки на медосмотр в установленный срок.
Если такой факт зафиксирован, то пособие будет выплачено в полном объеме за период до нарушения и ежемесячно после него.
Бухгалтерские проводки
Первые три дня нетрудоспособности работника оплачиваются за счет средств организации и относятся на счет 20 «Прочие расходы». На счетах 69-70 делается бухгалтерская проводка по начислению пособий по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС. Этот резерв дебетуется на счет 69.1 и кредитуется на счет 70.
Данный вид социальной выплаты облагается НДФЛ и оформляется соответствующей записью 70-68. Для целей распределения налога выплаты производятся работникам 70 — 50.
Мы являемся действительными членами Российской ассоциации профессиональных бухгалтеров.