Налоговый кодекс РФ устанавливает, что сумма положительного сальдо ЕНВД должна быть возвращена налогоплательщику по его заявлению в течение нескольких дней с учетом мер административного воздействия ФНС (ст. 3, ст. 79 ГПК, ФНЗ). Если этот срок нарушен, то, согласно положениям статьи 79, ФНС должна вернуть переплату с процентами. Рассмотрим процесс расчета этих процентов.
Правила исчисления процентов
Правила начисления процентов на сумму положительного сальдо по ЕСВ, не возвращенного в срок налоговыми органами, определяются в соответствии с пунктом 9 статьи 6.1 ст. 79 Закона Российской Федерации.
При расчете процентов могут быть использованы следующие виды
П нв— Сумма процентов, начисленных налоговым органом за нарушение срока возврата переплаты,
Снв— Сумма переплаты, подлежащая возврату в установленный срок,
КДГ — Количество дней в году (365 или 366 утилизационного года),
Днв— количество календарных дней нарушения срока возврата.
Узнать, как складывается новая судебная практика по вопросу компенсации процентов за несвоевременный возврат долга, можно с помощью аналитической подборки «КонсультантПлюс». Получите бесплатный тестовый доступ к системе и изучите материал.
Как определить ключевую ставку
(Базовая процентная ставка Банка России, действовавшая на момент совершения налогоплательщиками Российской Федерации нарушения Налогового кодекса Российской Федерации). До 2016 года ставка рефинансирования (учетная ставка) определялась Центральным банком Российской Федерации отдельно от базовой ставки, введенной в сентябре 2013 года; с 2016 года ставка рефинансирования приравнена к базовой ставке.
Информация о ставке рефинансирования (базовой ставке) содержится в справочной информации.
Обратите внимание! Если ставка рефинансирования изменяется в период нарушения сроков погашения, проценты рассчитываются отдельно за каждый период действия соответствующей процентной ставки.
Сумма положительного сальдо по одному налоговому коду составляет 120 000,00 рублей.
Учреждение обратилось в инспекцию с заявлением о возврате остатка на 12. 08. 2023 года.
ВАЖНО: С 23. 12. 2020 года проценты за несвоевременное представление налоговой декларации накапливаются проверяющими органами на дату выдачи возврата излишне уплаченных сумм, даже без заявления налогоплательщика. Вводится положение об уплате.
Остаток был возвращен с задержкой в 14 дней (с 13. 09. 2023 по 26. 09. 2023).
Ставка рефинансирования составила (к примеру).
13. 09. 2023 по 18. 09. 2023 — до 8 %,
с 19. 09. 2023 по 26. 05. 2023 — 7,5 %.
О том, как составить заявление на возврат остатков, читайте в документе «Заявление на возврат переплаты по ЕСН: порядок подачи».
Правила расчета дней просрочки
В положении 9 статьи 79 НК РФ не указано, нужно ли включать в расчет календарной просрочки дату возврата переплаты.
Мнение Минфина России противоречиво (по вопросу начисления процентов на просроченную выгоду от переплаты по налогу до 2023 года. Практики и комментариев по отсрочке возврата единого налогового режима пока нет):
ВАС РФ (решение от 21. 01. 2014 № 11372/13) считает, что правила расчета процентов должны быть консолидированы. Бюджет. Эти проценты состоят из следующих частей.
В связи с этим приказом к фактическому количеству дней применялся вид расчета, содержащийся в приказе № 3. 2. 7 приказа ФНС России от 25 декабря 2008 г. № ММВ-3-1/683@ (ММВ-7-8/494@ ФНС России 16. 099. 09. 2016). Данный приказ утратил силу, но мы считаем, что данный вид расчета процентов можно считать правомерным.
Читайте статью на сайте КонсультантПлюс, чтобы узнать, как можно воспользоваться преимуществами единого налогового режима. Попробуйте бесплатный электронный доступ к системе и перейдите на полезные ресурсы.
Итоги
По заявлению налогоплательщика задержка исполнения положительного сальдо по единому налоговому режиму означает, что налоговый орган санкционировал эту задержку, уплату процентов. Указанные проценты начисляются на сумму, не возвращенную в установленный срок, путем применения к ней ставки рефинансирования (основной ставки) с учетом фактического количества дней просрочки.
Налоговики специально затягивают возврат НДФЛ?
Заявление 3-НДФЛ о подаче деклараций за 2019 год было инициировано. И тут же поступила жалоба на неправомерные действия сотрудников налоговой — отказ в приеме заявлений на возврат подоходного налога для лиц с натуральными заболеваниями одновременно с декларацией.
3 2019 года — началась кампания по подаче декларации НДФЛ. Также поступали жалобы на неправомерные действия сотрудников налоговой. Вот что они написали в своем «Красном уголке бухгалтера».
‘За последние десять лет я подавала декларации 3-НДФЛ по совершенно разным причинам. Накопив определенный опыт, я начала верить, что ничто не властно надо мной. Однако сегодня я решила отказать в возврате по следующим основаниям
Заявление и право налогоплательщика подать заявление одновременно относится к письму ФНС № ЕД-4-3/18162@ от 26 октября 2012 года, но также ссылается на личный кабинет налогового сайта Управление реализовало такую возможность.
Судя по комментариям, налоговые органы стали давать такие отказы все чаще и чаще. Бухгалтеры подозревают, что им приказывают затянуть процесс возврата денег.
Последние несколько лет я получаю возвраты в феврале. Статистика в этой области накапливается, и я начинаю верить, что это генеральная линия в целом», — пишет автор ветки.
В прошлом он предпринимал более хитрые действия:
«Раньше не присылали отказов, а они присылали. Вы отправили заявление, его статус завершен, а денег нет. Звонишь, а тебе говорят: у нас решение о возврате от апреля, но ваше заявление было отправлено раньше. Вы не можете написать заявление раньше решения. Мы пришлем вам новое заявление», — вспоминает Ольга.
Впрочем, вопрос с возвратом налога может возникнуть и без заявления.
С 2015 года они ни разу не вернулись в срок, сколько бы мы ни писали заявления, ни звонили, ни жаловались. Да-да, мы ждем, что деньги придут только в конце года. Поэтому сроки для них не придуманы», — сетует Татьяна.
Что можно обсудить в такой ситуации?
Ваш бухгалтер советует вам написать жалобу на незаконные действия налоговых органов. Это может помочь, и деньги будут возвращены раньше, чем через три месяца, отведенные для служебного контроля. По признанию членов команды, это не всегда помогает.
Как правило, предпочтительнее действовать через НДФЛКУ. Мы знаем, как убедить налоговые органы не зацикливаться.