Если вы прочитаете определение штрафа, то у вас не получится счет 99, потому что штрафы не являются налоговыми санкциями. Счет 99 фигурирует в Указаниях по применению планов счетов и спрашивает следующее. : «На счете 99 отражается сумма расходов по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежей, которые могли быть понесены, а также сумма налоговых штрафов для пересчета этого налога из фактической прибыли». Штрафы не упоминаются.
Перечень расходов приведен в ПБУ 10/99, но прямого упоминания о налоговых санкциях нет. Однако на основании пунктов 4, 5 и 11 этого ПБУ штрафы могут быть отнесены к прочим расходам.
Постоянные налоговые расходы следует формировать с учетом штрафов на счете 91 (ПБУ 18/02).
Пример. Компания «Сила» получает требование об уплате 1 450 рублей по налогу на прибыль. В учреждении ведется картотека штрафов по счету 91.
Бухгалтер составил следующие записи.
Требование 91-2 Кредит 68 1, 450 — штраф уплачен,
Квитанция 99 Кредит 68 290 — отражена сумма постоянного налога (1, 450 х 20%).
Вариант № 2. Санкция объясняется от имени 99
По своему финансовому содержанию понятие штрафа аналогично понятию налоговой санкции и, согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета, должно быть учтено на счете 99. Это аннулирует правовой статус операции (ст. 6 ПБУ 1/2008).
В данном случае штраф не должен формировать постоянный налоговый расход, так как не является ни бухгалтерской льготой до налогообложения, ни налоговой базой по налогу на прибыль.
Пример. В «Небо» приходит требование об уплате штрафа по налогам в размере 421 руб. В учреждении ведется картотека штрафов по счету 99.
Бухгалтер создал следующие записи.
Требование 99 кредит 68 421 — начислены штрафы.
Вариант № 3. Штрафы относятся на разные счета в зависимости от вида налога
Учитывая филиал письма Минфина РФ от 28 декабря 2016 года от 07-04-09/78875, где штрафы приравнены к налогам, счет учета зависит от вида налога.
Налоговые штрафы и налоги с упрощенной системы налогообложения и применения единого сельскохозяйственного налога допустимо учитывать на счете 99.
Следует помнить, что независимо от выбора способа отражения санкции, штраф не уменьшает выгоду для целей налогообложения (статья 270 Налогового кодекса РФ). В бухгалтерском учете штрафные санкции отражаются в соответствии с выбранным счетом бухгалтерского учета. В конечном итоге чистая прибыль равна выбранному счету для учета штрафных санкций. Если сумма штрафа значительна, информацию об этом следует раскрыть в пояснительной записке к бухгалтерскому отчету.
Бухгалтерские записи по штрафам и пеням
Штрафы и пени начисляются — такие юридические проводки будут иметь бухгалтерские связи, в зависимости от того, к кому направлены штрафные санкции. Читайте в нашей статье о том, кто является их получателями и как это определяет оформление актов по начислению и уплате штрафов и пеней.
Вид действующей санкции
Прежде чем рассматривать вопрос о порядке учета штрафов и пеней, важно понять, что представляют собой эти виды санкций. Можно выделить две группы.
Штрафы по первой группе предусматриваются в тексте договора, заключаемого в порядке взаимодействия, и могут иметь место как у каждой из сторон, так и у каждого из них. Например, санкции к покупателю обычно применяются за несвоевременную оплату и нарушение сроков поставки. Наиболее серьезные санкции (в виде штрафов) направлены на обеспечение исполнения обязательств, которые серьезно влияют на факт деятельности контрагента. . Размер санкции, возникающей между корреспондентами, определяется непосредственно в договоре (например, размер процентов за каждый день платежа или оплаты поставки) или описанием алгоритма расчета.
Обстоятельства, при которых налагаются санкции и штрафы за нарушения налогового законодательства, определяются Налоговым кодексом РФ с указанием конкретных сумм и, при необходимости, алгоритма расчета. Здесь плательщиком санкции, как правило, выступает налогоплательщик, но в некоторых случаях (например, при задержке возврата налога в бюджет или возмещении НДС) устанавливается однотипная ответственность перед налоговыми органами.
Таким образом, можно установить, что конкретное юридическое лицо является плательщиком обеих групп, а бухгалтерская регистрация штрафов и санкций — это не только учет их расходов, но и признание их доходов.
Учет санкций, основанных на договорах с контрагентами
Как отражаются в бухгалтерском учете штрафы и санкции, вытекающие из взаимоотношений с контрагентами? В этом случае расходы или доходы, возникающие у юридических лиц, относятся к прочим (ст. 7 ПБУ 9/99 и ст. 11 ПБУ 10/99, утв. приказами Минфина России № 32н и № 33н от 06. 05. 1999). Планом счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н) рекомендовано использовать счет 91 для наглядного отражения Указанные затраты.
Корреспондирующим счетом счета 91 проводки по отражению штрафов или пеней в бухгалтерском учете является счет 76 «Расчеты», а планом счетов предусмотрено открытие компьютера под названием «Расчеты по требованиям». Подробный учет этого расчета организуется по контрагенту и возникшим требованиям.
Это означает, что запись записей, связанных с накоплением штрафов, имеет следующий формат.
Суммы, связанные с этими записями, определяются одинаково для обеих регистраций. Она определяется как соответствующее начисление, признанное должником или удостоверенное судом (ПБУ 9/99, ПБУ Гор 14. 2 10/99). Следовательно, момент принятия к учету совпадает либо с признанием, либо с определением суда.
Уплата санкций отражается записью ДТ 76 КТ 51 (перечисление контрагенту) или ДТ 51 76 (взыскание контрагентом).
Важно! КонсультантПлюс предупреждает, что Минфин России различает случаи, которые облагаются НДС при санкциях. К ним относятся следующие случаи. Более подробную информацию вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный доступ можно скачать бесплатно.
Как составить бухгалтерские проводки по налоговым штрафам и пеням?
24. 06. 2021 print Штрафы и пени в налоговой, мало кто может их избежать. Как говорится, они навсегда вторглись в нашу жизнь. Бухгалтерам важно правильно отразить их в учете, тем более что существуют разницы. Отражение налоговых платежей в бухгалтерском учете может быть отражено двумя способами. Оба они регулируются правилами бухгалтерского учета. Однако в случае со штрафами есть только один вариант
Штрафы — как выход
Пени — это штрафы за налоговые правонарушения (пункты 1 и 2 статьи 114 Налогового кодекса РФ). Сумму штрафа (за исключением штрафов по налогу на прибыль) можно признать в качестве расхода, который учитывается при определении экономических последствий. Это обусловлено следующими причинами. Начисление штрафов соответствует понятию выбытия, так как приводит к возникновению обязательств, приводящих к уменьшению капитала (п. 2 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). В бухгалтерской отчетности эти суммы представляют собой прибыль (убыток) до налогообложения и прочие расходы. Кроме того, эти расходы не связаны с производством и реализацией продукции, покупкой и продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг (п. 4, 5 и 11 ПБУ 10/99). При этом расходы в виде штрафов признаются в том периоде, в котором вступило в силу решение ИФНС о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 18 ПБУ 10/99). При таком варианте учета налоговых санкций сумма неуплаченного штрафа, признанная в качестве расхода, представляет собой постоянную разницу. В результате возникает постоянный налоговый расход (п. 4 и 7 ПБУ 18/02). Бухгалтер делает следующие проводки Квитанция 91-2 Кредит 68 — сумма штрафа за налоговое правонарушение признана в качестве отдельного расхода — Квитанция 99 Кредит 68 — признан постоянный налоговый расход.
Штраф — штраф за счет нераспределенной прибыли
Штрафы за налоговые правонарушения могут быть классифицированы как платежи из выручки. Они не учитываются при определении результатов деятельности, но уменьшаются при расчете нераспределенной прибыли (нереализованных убытков). Такой подход регламентирован Директивой по внедрению Плана счетов бухгалтерского учета для осуществления бухгалтерского контроля за финансово-хозяйственной деятельностью организаций (утверждена Решением Казначейства № 94в от 31 октября 2000 года). Уплата «штрафов» отражается на счете 99 «Результаты использования» на дату вступления в силу решения о привлечении к ответственности за налоговые правонарушения. В этом варианте разницы, учитываемые по правилам ПБУ 18/02, отсутствуют. Проводки следующие: дебет 99 кредит 68 — Штраф, начисленный за налоговое правонарушение.
Штраф — за сверку с бюджетом
Начисление пени за несвоевременную уплату налогов (авансовых платежей) отражается по дебету «Результат использования» счета 99 и кредиту «Расчеты по налогам и сборам» счета 68 независимо от режима налогообложения (налоговых инструкций). (Реализация плана счетов бухгалтерского учета, документ Казначейства № 07-04-09/78875 от 28 декабря 2016 года). Записи делаются следующим образом: дебет 99 кредит 68 — налоги к уплате.
Налоговый учет штрафов
Учет налоговых штрафов не зависит от системы налогообложения. Их нельзя учесть при расчете налога ни при общей системе налогообложения (пункт 2 статьи 270 Налогового кодекса РФ), ни при упрощенной системе налогообложения (в перечень нераскрытых расходов такие платежи не включаются). ) (статьи 252 (1), 270 (2) и 346.16 (2) Налогового кодекса РФ).
Методика расчета штрафов по 1С 8. 3
В бухгалтерском учете важно правильно учитывать обязательства и штрафы. Пени могут накапливаться не только за несвоевременную уплату налогов, но и за неисполнение обязательств, вытекающих из договоров между юридическими лицами. В этой статье рассматривается, как правильно накапливать штрафы по 1С 8. 3 и какие записи при этом используются.
Метод признания штрафов по финансовой аренде: 1c 8. 3 запись
Чтобы рассчитать штраф по 1С 8. 3, необходимо самостоятельно выполнить расчет и вручную ввести сумму штрафа в систему. Это делается с помощью документа «Операция». Чтобы создать новый документ, на главной странице выберите вкладку Бухгалтерия и отчеты. В появившемся списке выберите пункт Операции (Бухгалтерия).
В открытом календаре нажмите кнопку «Создать» и заполните открытый документ, выбрав необходимые счета в соответствии с учетной политикой учреждения. В колонке «Первичный документ» можно указать документы, основанные на начисляемых штрафах. В поле под суммой можно определить размер штрафа и дату, с которой будет накапливаться расчет.
Уголовные статьи также проводятся по счетам из документа «Программа 1С: „Операции“», если контрагенту начисляются платежи по договору и в настройках не установлен автоматический расчет уголовных статей.
Разница заключается в используемых счетах. Так, расчет уголовной риторики для лизинговых проводок в 1С8.3 производится следующим образом
При заполнении документа «Операции» в первой половине таблицы для точного учета обязательств необходимо выбрать «Штрафы, пени и сборы (оплата)».