Федеральная налоговая служба (ФНС) начисляет совершенно неожиданные суммы. В результате ошибок налогоплательщиков страдают предприниматели и физические лица. ‘Бизнес-секреты’ узнали, по каким вопросам обычно следует обращаться в ФНС и как правильно защитить свои интересы.
Какие ошибки допускает ФНС
Чаще всего граждане сталкиваются с тем, что служба «забывает» о таких льготах, как налог на имущество, земельный и транспортный налоги. Кроме того, в уведомлениях часто неверно указываются сведения о праве собственности на недвижимость или доле в праве собственности. По этой причине сумма платежа оказывается завышенной, говорит Юлия Павлова, руководитель отдела налогового консультирования по вопросам соблюдения налогового законодательства.
Что касается бизнеса, то наиболее распространенной ошибкой является неправильный расчет отсроченных обязательств по налогу на прибыль. Обычно это происходит, когда инспекторы считают, что предприятие получило несправедливую налоговую выгоду по сделке с контрагентом — поставщиком товаров, — говорит Юлия.
‘Согласно основным документам, налоговые органы могут полностью отказать в разрешении на осуществление расходов по операциям принятия товаров к учету, не проверив фактическое оприходование этих товаров в сумме, заявленной в составе затрат на производство’, — пояснил он. ‘Эксперты.
Часто сотрудники налоговых органов допускают ошибки, когда грань между налоговой оптимизацией и разделением бизнеса не так велика. Например, статус реализации товаров конечному покупателю через взаимозависимое лицо, применяющее специальный режим. При этом можно избежать НДС и уплаты налогов с прибыли. Такие формы могут быть в рамках действующего законодательства, но ФНС может посчитать их преступными, что отражается в неправильном исчислении налогов», — говорит Павлова.
Чем это грозит
Ошибки налоговых работников отражаются на карманах граждан и бюджетах предприятий. Если ФНС выявит занижение налоговой базы, налогоплательщикам грозят штрафы в размере от 20 до 40 % от скрытой суммы. Это касается как юридических, так и физических лиц.
На уплату штрафа налогоплательщику дается восемь рабочих дней, а его банковский счет может быть заблокирован из-за неполной уплаты налога. Это происходит в рамках судебного разбирательства.
В середине 1920-х годов у компаний не было проблем с чрезмерным дополнительным налоговым бременем по основным долгам, напоминает Эмиль Халимов, директор юридической фирмы Italia. Проблема исчезла после постановления Верховного апелляционного суда в июле 2012 года.
Однако в 2017 году появилась статья 54.1 («Реализация права на исчисление налоговой базы и (или) ограничение права на исчисление налогов, взносов, страховых взносов») Налогового кодекса (НК РФ), и эксперты констатируют, что бремя вернулось.
Новая правоприменительная практика по этой статье привела к значительному увеличению нагрузки на бизнес». Инспекторы накладывают дополнительное налоговое бремя на бизнес, выявляя системы уклонения от уплаты налогов. При этом право компаний на вычет фактически произведенных затрат и предъявленных налогов учитывается редко, если вообще учитывается», — говорит Халимов. — По мнению многих эффективных налоговых технологов, такая позиция противоречит не только положениям Налогового кодекса, но и здравому смыслу. Налогообложение не должно переводить финансовое и чрезмерное налогообложение в наказание. Налоговый кодекс уже предусматривает штрафы и пени, которые не являются основными обязанностями и поэтому не должны превращаться в наказание».
По его мнению, при таком подходе налоговая практика «приобретает конфискационный характер и может привести к краху предприятия в условиях кризиса».
Стоит ли доводить спор до суда
Потенциал нарушения доначислений налогов налоговыми органами в рамках предварительного разбирательства гораздо выше, чем в суде, считают опрошенные Sekret эксперты. В 2019 году только 14,6 % от общего числа исков, связанных со спорами с ФНС, были рассмотрены судами в пользу налогоплательщиков.
В ноябре 2019 года Сергей Аракелов, заместитель руководителя ФНС России, заявил, что служба должна сократить количество исков к ней «за счет решения всех вопросов по предварительным решениям». Валерий Маюшкин, основатель системы правовой экспертизы AI-UR-LI, считает, что «в результате налоговые инспекторы стараются избегать негативной практики в судебных спорах, когда они находятся в шатком положении при решении вопросов». — Поэтому необходимо прилагать усилия уже на стадии подготовки ответа, оспаривая практику в SDOE». У налогоплательщиков есть один месяц с даты получения закона или с даты вынесения решения по налоговой проверке для подачи жалобы.
Однако Давид Капианидзе, партнер юридической фирмы BMS, говорит, что лучше всего доказывать свою правоту во время проверки. «Налоговые органы сами должны задавать вопросы и запрашивать разъяснения по конкретным контрагентам. Важно предоставить всю необходимую информацию и доказательства», — говорит Давид. — И наоборот, не бойтесь отстаивать свою позицию, так как излишняя злопамятность может привести к более негативным последствиям. Вы должны понимать, что Федеральная налоговая служба не намерена требовать доначисления налога любой ценой, поскольку отмененные решения негативно влияют на отчетность. Поэтому налоговые органы будут прислушиваться к вашим доводам и изучать доказательства.
Что делать физлицам
Ситуация с физическими лицами отличается от ситуации с предприятиями тем, что исчислять налог обязаны сами налоговые органы (за исключением подоходного налога с физических лиц, исчисляемого налоговым представителем, в большинстве случаев работодателем). В этом случае гражданин получает налоговое уведомление не менее чем за 30 дней до истечения установленного срока. Налоговая инспекция рассчитывает сумму к уплате на основании налоговых ставок и льгот. Поскольку она устанавливается на уровне региональных и местных органов власти, первое, что нужно сделать, — обратиться в ФНС с просьбой разъяснить причину изменения суммы. Юлия Павлова.
«Документально подтверждено, что это не ошибка, а изменение тарифов и сборов. Однако ошибки случаются и при расчете налога гражданина, и если у него есть сомнения, он вправе направить жалобу в вышестоящие налоговые органы», — поясняет он. В жалобе налогоплательщик должен указать основания для уменьшения суммы налога и объяснить все обстоятельства (например, есть прибыль, а подземная стоимость объекта учтена неверно. Налогоплательщик привлекается к ответственности в течение одного года с момента, когда он узнал о нарушении своих прав. Фото: Wayhomestudio / Freepik
Нет возможности заплатить налоги?
Если налогоплательщик не в состоянии оплатить налоговую задолженность, ему следует обратиться в Фонд содействия реструктуризации долгов или Платформу реструктуризации долгов.
Фонд содействия реструктуризации долгов — это некоммерческая организация, которая оказывает поддержку по долгам по налогам, кредитам и финансированию. Меры поддержки подбираются после анализа финансовых и иных обстоятельств должника. Например, может быть предоставлена реструктуризация банковской задолженности, рефинансирование, мировые соглашения, изменение налоговых условий, инвестиции и консультации независимых экспертов.
Платформа реструктуризации задолженности принадлежит Федеральной налоговой службе и предусматривает отсрочку рассрочки или уплаты налогов и сборов, заключение мировых соглашений, отсрочку взыскания в случае банкротства и координацию судебных процессов.
Рассрочка или отсрочка
Доза — возможность постепенного погашения долга в течение периода, не превышающего трех лет. Отсрочка — отсрочка исполнения налогового обязательства на срок до одного года.
Порядок и условия предоставления рассрочки и отсрочки изложены в статье 64 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ). Они могут быть предоставлены гражданам, индивидуальным предпринимателям и организациям. Но только если задолженность образовалась при определенных обстоятельствах. Например, налогоплательщик понес сезонные убытки или ущерб в результате стихийного бедствия.
С 1 января 2023 года решения о рассрочке или отсрочке относятся к оставшемуся счету единого налога, а не к конкретному налогу. Налогоплательщикам достаточно подать заявление и документы через личный кабинет на сайте Федеральной налоговой службы 1.
Выбор налогового органа для рассрочки или отсрочки зависит от суммы задолженности (ст. 2, п. 2 @@ Приказа ФНС от 30 ноября 2022 г.). Если сумма не превышает 10 000 000 000 рублей, то обращаться нужно в ФНС по месту нахождения инспекции Федеральной межрайонной налоговой службы по работе с задолженностью (Миудоль) (если превышает). Кстати, ФНС предлагает увеличить этот порог до 50 000 000 000 рублей. 2
Доплата и отсрочка включает в себя процентные платежи. Как правило, это ½ базовой процентной ставки Банка России. Однако проценты могут начисляться на полную базовую процентную ставку или, наоборот, не начисляться вовсе (статья 6, раздел 3 Налогового кодекса РФ).
Инвестиционный налоговый кредит
Инвестиционный налоговый кредит (ИТК) позволяет изменить дату вычета налогового обязательства. Налогоплательщик уменьшает сумму налога к уплате, но обязан вернуть сумму кредита и проценты в установленный срок (статья 66 Налогового кодекса РФ).
ИИС может быть использован для уплаты подоходного, регионального и местного налогов. Предполагается, что высвободившиеся средства будут направлены на цели, способствующие развитию экономики страны. Например, на инвестиции в исследования и разработки или модернизацию основных фондов.
Сумма займа зависит от основания, на котором он предоставляется. Она может соответствовать:
Процентная ставка составляет от ½ до ¼ базовой процентной ставки Банка России (статья 67 Налогового кодекса РФ). Резиденты зон территориального развития не заинтересованы в этом.
Налоговые платежи обычно уменьшаются до тех пор, пока общая сумма этих уменьшений не сравняется с суммой кредита (п. 2 ст. 66 НК РФ). При этом в течение отчетного периода платежи могут быть уменьшены на 50 %. Кроме того, сумма зачетов, накопленных за налоговый период, не может превышать 50 % от суммы налога, уплаченной за этот период (п. 3 ст. 3 НК РФ).
Контракты на чернила могут заключаться на срок от 1 до 5 лет, а в некоторых случаях — до 10 лет. Несколько договоров на поставку чернил могут быть расторгнуты, если каждый из них исполняется по разным причинам (п. 5 ст. 67 НК РФ).
В то же время возможность приобретения чернил ограничена по сравнению с дозировкой и отсрочкой. В частности, ограничен круг лиц, которым предоставляются чернила. Это организации, осуществляющие наиболее важные для экономики виды деятельности (п. 1 ст. 67 НК РФ). Например, они занимаются научно-исследовательской или внедренческой и инновационной деятельностью, инвестируют в экологически чистые источники энергии или выполняют государственный оборонный заказ.
Чтобы получить чернила, налогоплательщик должен направить заявление и необходимые документы в уполномоченный орган. Заявки рассматриваются в течение 30 дней. В случае принятия положительного решения договор на получение чернил расторгается.
Кстати, уполномоченные организации не всегда являются налоговыми инспекциями. В большинстве случаев ИФНС находится в головном офисе заявителя (если долг менее 10 млн рублей) или в Миудоле (если долг превышает 10 млн рублей). Однако решение о предоставлении налоговой льготы по региональной части налога на прибыль принимается органом, определенным законом субъекта РФ (ст. 63 НК РФ).
20% налога на прибыль распределяется: 2% поступает в федеральный бюджет, 18% — в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Некоторые регионы признают особые принципы субъектов Российской Федерации. Например, в Московской области Министерство инвестиций и инноваций Московской области совместно с Министерством экономики и финансов Московской области заключает чернильное соглашение о части налога на прибыль, уплачиваемой на территории региона. Бюджет (запись решения № 1.6 Прочие вопросы определяет ответственными региональные управления Федеральной налоговой службы
Регионы, муниципалитеты и федеральные округа «Сириус» могут иметь различные условия приобретения чернил (ст. 67, п. 67 Налогового кодекса РФ).
Отлагательные меры взыскания
Такие меры поддержки прямо не предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации или иным законодательством.
В то же время в период коронарной пандемии она применялась в широких масштабах. В связи со сложной финансовой ситуацией было приостановлено обязательное взыскание налогов для отдельных субъектов малого и среднего предпринимательства (письмо ФНС России от 25 марта 2020 года № 20-8/32@).
Однако мы не сталкивались со случаями индивидуальной отсрочки.
Мы стараемся информировать вас о ваших правах и обязанностях в простой и интересной форме. Приглашаем вас на наши каналы в социальной сети Вконтакте, Telegram @agexpert и сообщество AG-Expert. Подписывайтесь!
1 «Онлайн-семинар об изменениях в назначении (дозировке) ингибиторов» (www. nalog. gov. ru/rn56/news/seminar/14150438/).
2 План Приказа Налоговой службы Российской Федерации «О внесении изменений в Приложение к Приказу №. ЕД-7-8/1134@ Налоговой службы Российской Федерации от 30 ноября 2022 года» (ID проекта 02/08/11-23/00143330).