Выбор решения суда от 2022 года: Статья 346.43 Налогового кодекса РФ (Статья 346.43 «Общие положения» Налогового кодекса РФ АО «Центр экономической экспертизы» Налоговое и финансовое право «Налогооблагаемая патентная система», по мнению ФНС, пп. 12 пп. 2 ст. 346. 43 НК РФ, нет права на применение ПСН в случае ремонта помещений по заказу юридического лица (до 01. 01. 2021 г.). Право на применение упрощенного режима налогообложения распространяется на единственного собственника, выполняющего работы или оказывающего услуги исключительно в целях удовлетворения потребностей гражданина в ведении личного подсобного хозяйства.
Выбор судебного решения на 2022 год: Статья 346.43 «Общие положения» главы 26.5 «Патентная система налогообложения» Налогового кодекса РФ (Юридическое бюро «ТАКСОЛОГИЯ») Верховный суд РФ пришел к выводу, что индивидуальные предприниматели вправе применять налоговый патент при оказании бытовых услуг как государственным органам, так и юридическим лицам. Режим. Верховный суд РФ отметил, что положения пункта 2 статьи 346.43 НК РФ не запрещают индивидуальным предпринимателям применять режим налогового патента при исполнении поручений юридических лиц. Перечень кодов видов деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, и перечень услуг по Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности, относящимся к бытовым услугам, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 24 ноября 2016 года, Налоговый кодекс Российской Федерации Правоприменение Для целей N 2496-р. В перечне без ограничения круга потребителей (заказчиков), получающих услуги, к видам деятельности, относящимся к бытовым услугам, отнесены «уборка снега и очистка улиц от снега» и «прочая деятельность по уборке и наведению порядка, не включенная в другие группировки». . В соответствии с положениями ГОСТ Р 57137-2016 «Услуги бытовые национальные. Термины и определения», потребителями бытовых услуг могут быть как физические, так и юридические лица, например, услуги промышленных прачечных, клининговые услуги и услуги химчистки. Результат деятельности исполнителя бытовых услуг в данном случае направлен на удовлетворение потребностей отдельного потребителя или группы потребителей, независимо от того, является ли он гражданином или юридическим лицом. Ограничение толкования понятия «бытовая услуга» только услугами, предоставляемыми физическим лицам, приводит к нарушению принципа равенства. Это связано с тем, что, предоставляя одинаковые услуги и обеспечивая сопоставимые экономические результаты, налогоплательщик полагается на субъективный состав потребителя услуг. услуг.
Статьи, комментарии и ответы на вопросы
Статья: ПСН: оказание услуг юридическим лицам (Петрова Н.А.) («Практические вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2025, n 3) Из вышеизложенного можно сделать вывод, что нормы главы 26.5 «Патентная система налогообложения» данного документа Налогового кодекса РФ не запрещают индивидуальным предпринимателям применять ПСН при оказании любого вида услуг (реализации проектов) от имени юридических лиц. ПСН не может применяться только в том случае, если возможность оказания услуг по индивидуальному заказу гражданина прямо указана в статье 346.43 Налогового кодекса РФ.
Тема: судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 (перевод А. В. Брызгалина) («Налоговое и финансовое право», 2025, n 4) Как отметил суд, пункт 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ устанавливает перечень видов деятельности, которыми может заниматься предприниматель. Патентное налогообложение разрешено. Данные положения не ограничивают право ИП оказывать любые виды услуг (работ) от имени юридических лиц. Напротив, возможность оказывать услуги по отдельным заказам группы лиц указывается только в том случае, если это прямо предусмотрено Правилами.
Нормативно-правовые акты.
ФНС РФ от 24 октября 2022 г. N 7-8-04/0005@ 12. Пунктом 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ установлен перечень видов деятельности, которые могут применяться индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими налогового режима с использованием патентов. При этом данная норма не ограничивает право индивидуальных предпринимателей оказывать любые виды услуг (работ) от имени юридических лиц.
Федеральный закон от 31.05.2002 N 63-ФЗ (ред. от 24.07.2023) «Об обороне и обороне в Российской Федерации» (работниками юридических служб юридических лиц (организаций) и работниками государственных органов и государственных учреждений) органы местного самоуправления,
Патенты для компаний
Компании не имеют права заниматься предпринимательской деятельностью на патенте. ПСН — это налоговый режим исключительно для индивидуальных предпринимателей.
Для организаций разрешены следующие налоговые режимы.
Полезные пункты, которые необходимо знать при открытии бизнеса
Налог на доходы физических лиц: сложные вопросы применения
За пять лет существования патентной системы налогообложения (введена с 1 января 2014 года) увеличилось количество непонятных ситуаций. Как следствие, увеличивается количество инструкций и судебной практики, которые помогают налогоплательщикам разобраться в сложностях патентной системы.
Патенты выдаются по истечении установленных законом сроков
Для применения патентной системы налогообложения налогоплательщики должны подать заявление за 10 рабочих дней до начала осуществления деятельности (ст. 346.45 НК РФ). Напомним, что налогоплательщик может подать заявление позже, нарушив этот срок, а налоговые органы могут по своему усмотрению выдать патент и указать дату вступления его в силу. Патент по заявлению налогоплательщика (письмо ФНС от 10. 10. 17 СД-4-3/20355). После получения заявления налоговый орган обязан выдать патент в течение пяти рабочих дней (ст. 3 ФНС России, ст. 346.45).
На практике налоговые органы могут найти факт выдачи патента в течение 10 рабочих дней, а некоторые инспекции в Ростовской области могут найти факт выдачи патента в 2019 году в конце января 2019 года, то есть с нарушением установленного законом срока. Логичными вопросами, которые следует задать в таком случае, являются. Обязан ли налогоплательщик платить в январе 2019 года, ведь патент он еще не получил?
Письмо ФНС РФ от 30. 07. 2018 г. Отличие заключалось в похожей ситуации. Индивидуальный предприниматель решил, что необходимо отсрочить получение патента в январе из-за переноса срока действия полномочий на один месяц в январе. Налоговые органы отметили, что нарушение срока выдачи патента не означает перенос сроков его применения.
Суд постановил, что нарушение срока выдачи патента включает в себя перенос срока выдачи патента.
Если срок не перенесен, индивидуальный предприниматель обязан уплатить налог за период, в течение которого он не работал, что ставит налогоплательщика в невыгодное положение.
Важно отметить, что процедура переноса срока действия патента не предусмотрена в Налоговом кодексе РФ, поэтому неясно, как она будет реализована на практике.
ПСН при осуществлении грузоперевозок
В отношении оказания услуг, связанных с автомобильными перевозками, возможно применение как упрощенной системы налогообложения, так и единого налога на вмененный доход. При выборе системы налогообложения необходимо учитывать оттенки, которые прямо не относятся к налоговому законодательству. Речь идет о том, осуществляется ли передача только на территории того региона, где был приобретен патент, или же она осуществляется за его пределами.
Начните с патента. Статья 346.45 Налогового кодекса РФ гласит, что действие патента распространяется на территорию того региона, в котором он был приобретен. Это значит, что если патент на перевозку грузов запатентован в Ростовской области, то осуществлять такую деятельность в Краснодарском крае нельзя. Иными словами, все грузоперевозки ограничены территорией региона.
При выборе ЕНВД налогоплательщик встает на учет по месту жительства (ст. 346.28 НК РФ), а значит, не привязан к конкретному месту и вправе осуществлять деятельность на всей территории страны.
Поэтому, если предприниматель доставляет товары не только на территорию, где выдан патент, но и по всей стране, патент применять нельзя, так как это запрещено налоговым законодательством РФ. Однако здесь есть свои нюансы. Если договор перевозки заключен на территории, где выдан патент, а конечный пункт находится на другой территории, то нет необходимости оформлять дополнительный патент на территории, где находится конечный пункт. Достаточно одного патента (уведомление Минфина № 03-11-11/5564 от 10 февраля 2015 года).
НДФЛ с услуг по обучению, оплаченных организацией своим работникам
Налоговый кодекс РФ предусматривает, что ПСН применяется только в отношении видов деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. Одними из них являются услуги по обучению населения на курсах и тренингах. Из названия понятно, что патенты можно использовать только при работе с населением. Но можно ли использовать патент, если за обучение студента платит организация-работодатель?
В письме Минфина России от 11 февраля 2013 г. № 03-11-12/21 говорится, что глава 26.5 Налогового кодекса не исходит из применимости патентов и не предусматривает для заказчиков услуг ограничений в этом отношении. Таким образом, ПСН применяется в случае, когда заказчик и плательщик услуг по обучению являются одной организацией. Аналогичное замечание содержится в письме Минфина от 2 августа 2013 г. № 03-11-12/16.
Какой ремонт оборудования можно запатентовать?
Еще один вопрос, связанный с толкованием Налогового кодекса РФ, возник в отношении вида деятельности «ремонт жилых и других зданий». Можно ли применять упрощенный режим налогообложения только в отношении ремонта жилых домов, или же допускается использование словосочетания «другие дома» или ремонт не жилых помещений?
Четкий ответ на этот вопрос содержится в пункте 20 письма ФНС России от 30 июля 2018 года № КЧ-4-7/14643. В части вида деятельности указано, что патент можно применять только в отношении ремонта жилья и построек, относящихся к жилью.
Таким образом, ремонт производственных помещений (которые являются предметом спора между налогоплательщиком и налоговым органом в вышеуказанном письме ФНС России) или иных строений, не связанных с проживанием людей, под ПСН не подпадает.
Может ли ИП (ПСН) на патенте работать с ООО?
Патентная система налогообложения — это специальный налоговый режим с определенными ограничениями. Патенты на виды деятельности, рекомендованные статьей 346.43 Налогового кодекса РФ, выдаются только индивидуальным предпринимателям, имеющим право работать на ПСН. При этом в каждом субъекте Российской Федерации действует свое региональное законодательство, которое может расширять или сокращать этот перечень.
Поскольку виды деятельности с таким статусом строго регламентированы, проблем с применением ПСН возникнуть не должно. Тем не менее, ответ на вопросы налоговых проверок не всегда однозначен.
В большинстве случаев предприниматели спрашивают, может ли ИП на ПСН оказывать услуги юридическим лицам? Есть ли наличные деньги? И правда ли, что на патенте запрещено обозначать юридическое лицо?
Эти и другие подобные вопросы нужно понимать заранее, ведь в случае несоблюдения действующих правил ПСН, предпринимателю придется перейти на общую или упрощенную систему налогообложения. А это в принципе ведет к увеличению налоговой нагрузки и изменению отчетности.
Запреты и ограничения для ПСН
Условия применения патента регулируются главой 26.5 Налогового кодекса РФ. Закон не содержит прямого запрета на сотрудничество с юридическими лицами, однако следует обратить внимание на следующие моменты
Также напоминаем основные ограничения ПСН. Годовая выручка не может превышать 60 000 000 000 рублей, а среднесписочная численность сотрудников — не более 15 человек.
Что касается возможности денежных переводов, то если предприниматель сотрудничает в ООО, то такой вид оплаты разрешен наряду с другими (письмо Минфина от 03-11/11/8265 от 09. 02. 2021). Самое главное, что данная сделка произошла по договору розничной, а не оптовой торговли. Ведь прямой запрет на оптовую продажу ФГО установлен статьей 346.43(6) КПК.
Что считается розничной продажей по ПСН
Характеристика ИП, работающего на патенте с юридическим лицом, не будет до конца понятна, если не разобраться, что считать розничной и оптовой торговлей. ФНС считает необходимым здесь руководствоваться положениями статьи 2 Закона от 28. 12. 09 № 381-ФЗ.
Обратите внимание, что обычная ссылка на количество проданных товаров не имеет значения. Например, если компания закупает только один вид товаров, а затем продает их, она является оптовиком. А, например, 25 наборов конфет, купленных для рождественских подарков, признаются розничной торговлей, поскольку фирма не занимается бизнесом.
Должно ли юридическое лицо и предприниматель, продающий патенты, находить дальнейшее применение приобретенным товарам? Нет, но зачастую сама категория товара указывает на вид розничной или оптовой торговли. Поэтому сложно представить, что промышленные инструменты, сырье и материалы могут быть использованы в личных целях.
Этот документ очень важен для определения вида торговли. Если подписываются договоры поставки, выписываются счета-фактуры, товарные накладные и другие расходные документы, то это признаки оптовой торговли. Корпоративный покупатель должен получить те же документы, что и простой гражданин, обычно это контрольный чек. Если этого не происходит, будьте готовы объяснить эти события налоговым органам. Иногда они доходят до суда.
Что касается способов оплаты, помните, что существует ограничение на наличные расчеты между коммерческими организациями — не более 100 000 рублей. Его следует соблюдать, даже если организация приобретает у вас товары для целей, не связанных с бизнесом. Если объем операций велик, расчеты производятся по безналичному расчету.
ВАЖНО: Налоговое законодательство не запрещает индивидуальным предпринимателям, имеющим патенты, торговать товарами, которые могут использоваться только в предпринимательских целях. Однако в таких случаях ПСН должна сочетаться с упрощенной или общей системой налогообложения. Кроме того, сочетание этих режимов возможно в торговых помещениях и магазинах. Однако при этом должен вестись раздельный учет доходов, имущества, обязательств и предпринимательской деятельности (письмо Минфина от 03-11-11/36539 от 06. 05. 2020).
Месяц бухгалтерских услуг в подарок
Пять основных вопросов о патентах
Я веду бухгалтерию многих компаний и индивидуальных предприятий, организую бухгалтерские семинары и постоянно общаюсь с предпринимателями. Ко мне часто обращаются предприниматели, которые хотят купить патенты, но не понимают некоторых оттенков… Я собрал пять самых популярных вопросов о патентах и объяснил их все. Эта статья поможет вам, если вы хотите использовать патенты.