В письме 03-04-05/5316 от 28. 01. 2021 г. эксперт Минфина России рассказал, как рассчитать и удержать подоходный налог с подотчетных лиц за месяц, если работник получает пособие в период действия лицензии в текущем месяце. В этом случае работник обязан произвести вычет на детей.
Организация исчисляет сумму подоходного налога с физического лица по ставке 13 % или 15 % на дату фактического получения дохода. Налоговая база определяется нарастающим итогом к началу календарного года по всем доходам физических лиц за год (облагаемым по ставке 13% или 15%).
13% или 15%) за этот период с учетом налоговых вычетов (включая налоговые вычеты на детей). При расчете учитывается сумма налога, удержанная в предыдущие месяцы (ст. 3 Федерального налогового кодекса РФ).
Скидки на детей предоставляются за каждый месяц налогового периода путем уменьшения налоговой базы. При этом и база, и скидка определяются по базе, возникшей с начала налогового периода (подпункт 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ). Соответственно, налоговые скидки предоставляются при определении налоговой базы.
Кроме того, эксперт Минфина напомнил, что датой фактического получения дохода у наемного работника является последний день месяца, в котором ему начислена заработная плата (подпункт 2 статьи 223 НК РФ). Иными словами, именно в последний день месяца исчисляется подоходный налог с суммы заработной платы за месяц. Затем этот налог удерживается при фактической выплате зарплаты работнику в конце месяца (п. 4 ст. 226 НК РФ).
В комментируемом письме фондовики обратили внимание на то, что подоходный налог с физических лиц не учитывается и не удерживается с суммы прогрессии, выплаченной работнику. Это связано с тем, что к концу месяца доход в виде трудовой зарплаты нельзя считать собранным. Следует отметить, что Минфин России уже высказывал аналогичную позицию в отношении налога на доходы физических лиц с выплат (см., например, письмо № 03-04-06/8932 от 13. 02. 2019).
Порядок удержания НДФЛ с отпускных различен. Датой фактического получения дохода в виде отпускных признается дата их выплаты, в том числе перечисления на банковский счет работника (пункт 1 статьи 223 ФЗ РФ). Это означает, что НДФЛ с отпускных исчисляется и удерживается в момент их фактической выплаты работнику. Обратите внимание, что НДФЛ с отпускных перечисляется в бюджет до конца месяца, в котором они были выплачены (пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ).
Поэтому, если работник получает отпускные в течение месяца, организация уже удержала НДФЛ с этих сумм. Таким образом, налоговая база по НДФЛ — это совокупный доход работника (заработная плата, включая авансовые платежи, плюс отпускные) за вычетом налоговых вычетов. Из этой суммы исчисляется подоходный налог путем вычета уже удержанного налога (то есть путем вычета уже удержанного подоходного налога с отпускных).
Проиллюстрируем вывод для финансовых услуг на числовом примере.
Предположим, что ежемесячная зарплата сотрудника составляет 50 000 рублей. У сотрудника есть ребенок, на которого он получает вычет в размере 1 400 рублей. В феврале работнику были произведены следующие выплаты
НДФЛ с аванса не исчисляется и не удерживается. Обратите внимание, что в программе «1С» расчет НДФЛ с аванса может быть скорректирован. При выплате отпускного пособия налог исчисляется путем удержания с ребенка, который определяет налоговую базу по НДФЛ. Сумма НДФЛ составляет 3 068 рублей ((25 000 рублей — 1 400 рублей) x 13 %).
По окончании месяца налоговая база по НДФЛ за месяц определяется исходя из доходов всех сотрудников. В данном примере доход работника включает в себя полную зарплату, полученную в феврале (50 000 рублей), и отпускные (25 000 рублей). Общая сумма составляет 75 000 рублей. К этой сумме применяется налоговый вычет на детей в размере 1 400 рублей.
Таким образом, НДФЛ за февраль составляет 9 568 рублей ((75 000 рублей — 1 400 рублей) х 13%). Эта сумма уменьшается на сумму налога, уплаченного в качестве отпускных (3068 рублей). НДФЛ, подлежащий уплате в феврале, составляет 6500 рублей (9568 рублей — 3068 рублей).
Облагаются ли отпускные НДФЛ?
Отпускные считаются доходом работника и облагаются налогом на доходы физических лиц. Аналогичные правила действуют в отношении компенсации за неиспользованный отпуск. Необходимость удержания НДФЛ с этих выплат предусмотрена статьей 223 Федерального налогового кодекса РФ. Удержанный налог должен быть отражен в бухгалтерской и налоговой отчетности.
Общие правила оформления отпускных
Сумма зарплаты сотрудника используется для расчета налогов. В эту сумму входят надбавки и различные вознаграждения, выплаченные в течение года, предшествующего отсутствию.
Важно! Финансовые учреждения, а также коммерческие компании и индивидуальные предприниматели обязаны предоставлять своим сотрудникам ежегодный оплачиваемый отпуск. Размер отпускных рассчитывается исходя из должностного оклада.
Основные правила расчета налога на доходы физических лиц
Вся сумма отпускных подлежит налогообложению. Согласно положениям письма Казначейства № 8-306, эти средства не могут рассматриваться как часть заработной платы. Поэтому НДФЛ с отпускных рассчитывается отдельно от налога на заработную плату.
Когда необходимо производить налоговые вычеты?
Отпускные выдаются работникам за три дня до праздника. В это же время удерживается подоходный налог в соответствии с разделом 226 Налогового кодекса. Срок перечисления налога государству зависит от того, как рассчитывается отпускное пособие.
ВАЖНО Некоторые бухгалтеры перечисляют налог раньше, чем дата выдачи отпускных, отраженная в расчетно-платежной ведомости. Такой порядок считается неправильным.
В 2016 году были внесены изменения, касающиеся порядка наращивания налога. В частности, перечислять налог можно до конца месяца, в котором выплачено отпускное пособие.
Рассмотрим пример.
Один сотрудник авторизуется 16 сентября 2017 года. Деньги ему выдаются за три дня до этого, то есть 13 сентября. Подоходный налог уплачивается государству в день фактического получения денег. Если ответственное лицо не успело произвести все необходимые начисления, это можно сделать до 30 сентября 2017 года. Эта поправка значительно облегчила работу налоговой службы. Теперь можно в один и тот же день решать вопросы с сотрудниками, вести бухгалтерский и налоговый учет и перечислять подоходный налог населению.
Когда нужно платить налог с компенсации за неиспользованные разрешения?
Сотрудник должен получить разрешение через шесть месяцев после приема на работу в компанию. Если он увольняется, не использовав лицензию по назначению, ему полагается компенсация. Она также считается доходом сотрудника и поэтому облагается налогом.
Компенсация выдается в день увольнения. В это же время рассчитываются налоги. Средства перечисляются в бюджет страны в последний день месяца. Выплаченная компенсация должна быть отражена в справке 2-НДФЛ.
Расчет налога на дни дополнительного отпуска
Работник может потребовать дополнительную оплату. Она также облагается налогом. За каждый день отпуска рассчитывается средний заработок сотрудника за эту смену. Например, она составляет 300 рублей. В этом случае за дополнительную лицензию в три дня отпускные составят 900 рублей. Для расчета налога эту сумму нужно умножить на налоговую ставку 13 %. Подоходный налог для физических лиц возрастает до 117 рублей.
Пример расчета.
Иван Сидоров берет отпуск с 20 июня по 3 июля 2017 года. Сначала нужно рассчитать сумму отпускных. Они определяются в зависимости от размера заработной платы. Иван Сидоров получает 47 000 евро в месяц. Средняя зарплата за смену составляет 1 600 рублей. В июне рабочий отработал 10 смен. Его реальная зарплата за этот месяц составила 23 500 рублей. Бухгалтер производит следующий расчет.
Процесс расчета налога с компенсации за неиспользованные лицензии аналогичен.
Учет лицензионных льгот
При удержании налога на прибыль используется следующий учет.
Счета с номерами 68 и 51 могут быть использованы в качестве кредитов.
Пример.
Сотрудник Васильев был лицензирован на 28 дней со 2 июля 2017 года. Его зарплата составила 38 629 рублей. Деньги были перечислены на резервный счет компании. Резервирование за счет отпускных не производится. Эти суммы составляют 5 022 рубля. В этом случае используются следующие записи.
Работник Васильев уходит в отпуск. Сумма его зарплаты составляет 30 000 руб. Работник имеет право на налоговый вычет в размере 1, 900 руб. В результате сумма отпускных составляет 3, 653 руб. Используются следующие записи.
Информация, указанная в бухгалтерском учете, обязательно должна быть подтверждена в первичном документе.
2 Определение отпускных в справке-НДФЛ.
Лицензионные пособия подлежат налогообложению. Поэтому их нужно отразить в справке 2-НДФЛ как доход сотрудника. Они отражаются в том месяце, в котором средства фактически выданы сотруднику. Для них в коде 2012 нужно выделить отдельную строку.
2 Определение компенсации за неиспользованные лицензии в НДФЛ
Если компенсация фигурирует в налоговой справке, необходимо использовать этот код. Специального номера для таких выплат не существует. Можно использовать следующие коды.
ВАЖНО: Код 2012 нужно использовать обязательно, так разъяснила Федеральная налоговая служба.
Правильное отражение отпускных в бухгалтерской и налоговой документации позволяет избежать проблем при проверках.
Как рассчитать страховые взносы.
Работодатели платят страховые взносы за своих сотрудников. Они используются для оплаты бесплатных лекарств, пенсий и в случае несчастных случаев на производстве.
Размер взносов обычно составляет 30 % от общей зарплаты всех сотрудников. Этот единый процент действует с 2023 года и включает в себя пенсионные, медицинские и социальные взносы (в части пособий по болезни и материнству). Взносы не удерживаются с зарплаты в качестве облагаемого подоходным налогом, а выплачиваются работодателем.
Если зарплата отдельного сотрудника превышает максимальную базу, взносы уплачиваются по льготной ставке 15,1% от суммы превышения. В 2023 году максимальная база установлена в размере 1 917 000 рублей.
МСП уплачивают 15-процентный взнос на выплаты, превышающие минимальный размер оплаты труда на одного работника, независимо от того, достигнут ли максимальный стандарт. Минимальный размер оплаты труда в 2023 году, скорее всего, составит 16 242 рубля, а в 2024 году — 19 242 рубля.
Помимо этих 30% или 15%, работодатели также платят взносы на страхование от травматизма и профессиональных заболеваний (от 0,2% до 8,5% в зависимости от вида деятельности).
Фиксированные взносы перечисляются в налоговую инспекцию. Взносы на травматизм перечисляются в социальный фонд.
Если сотрудник уходит в отпуск, страховые взносы выплачиваются в обычном порядке, а к зарплате прибавляются только отпускные.
В октябре Salmon потратил 3 млн рублей на выплаты сотрудникам. Из них 2,5 млн руб. — на заработную плату и 500 000 руб. — на оплату отпуска. В марте «Лосось» был признан плательщиком фиксированной суммы взносов в размере 30% от зарплаты и отпускных, плюс 0,2% от взносов на травматизм.
Налоговая экономия в 2023 году
Приблизительные расчеты выглядят следующим образом Налоговые расчеты выглядят следующим образом.
3 000 000 — это сумма октябрьской зарплаты и отпускных работника-«лосося».
Взносы рассчитываются по единой ставке 3 000 000 х 30% = 900 000 рублей.
Взносы на травматизм рассчитываются по основной ставке: 3 000 000 х 0,2% = 6 000 рублей.
Как заполнить платежку по подоходному налогу и взносам физических лиц
НДФЛ и взносы по единой ставке уплачиваются в составе единовременного налогового платежа (ЕНП). Общая сумма может быть уплачена одним платежом. Если это удобно для целей бухгалтерского учета, платеж может быть произведен несколькими частями. Главное, чтобы необходимая сумма была на едином налоговом счете до 28
Право работника на отпускные
Согласно Трудовому кодексу, все работники имеют право на отпускные, которые выплачиваются работодателем в течение 28 календарных дней в году. Это право распространяется на всех официально трудоустроенных лиц. Если работник трудится на опасном или вредном производстве, он имеет право на дополнительный отпуск продолжительностью не менее семи дней.
Чтобы получить законное право на оплачиваемый отпуск, работник должен проработать не менее шести месяцев подряд. Однако в некоторых случаях с согласия работодателя это можно сделать раньше.
Существуют особые случаи, когда работник может подать заявление на отпуск, даже если он не проработал шесть месяцев. Согласно статье 122 Трудового кодекса, это право распространяется на
Эти категории работников могут быть просто применены к работодателям.
Минимальный срок выплаты отпускных — три дня до начала отпуска. Например, если отпуск работника Петрова начинается в пятницу 10 декабря, его работодатель должен выплатить отпускные до понедельника 6 декабря.
Срок уплаты налога на доходы физических лиц с отпускных: определяется на примере.
На примере покажем, как рассчитать и учесть подоходный налог с отпускных.
Работник Васнецов подал заявление на получение лицензии на 14 дней с 13 ноября 2024 года. Работодатель должен выплатить отпускные не позднее чем за три дня до этой даты, то есть 9 ноября. Однако, поскольку это суббота, отпускные должны быть выплачены в предыдущий день — 8 января. Подоходный налог с отпускных в этом случае должен быть перечислен до 28 ноября, так как выплата 8 ноября входит в период удержания с 1 по 22 ноября.
Бывают случаи, когда работник получает зарплату в одном месяце, а в отпуск уходит в другом. Как в этом случае следует уплатить подоходный налог с физического лица? Здесь ситуация аналогичная.
Например, предположим, что отпуск Петрова начинается 1 августа 2024 года; выплата должна быть произведена 28 июля, но поскольку это воскресенье, отпускные выплачиваются в пятницу 26 июля. Кроме того, подоходный налог с отпускных физическому лицу необходимо уплатить до 5 августа (период удержания — 23-31 июля).
В любом случае речь идет о сроках уплаты физическим лицом подоходного налога с отпускных. Налог может быть уплачен раньше по единому налоговому счету. ФАЕЭ просто закрывает обязательство налогоплательщика на 5-й или 28-й день.
Где должен быть удержан подоходный налог с физического лица, ответственного за лицензионное разрешение, в соответствии со сроком перечисления?
Работодатель должен уплатить подоходный налог физического лица с первого отпускного дохода, на который зарегистрирован его бизнес. Это общий порядок, но есть и исключения.
Что грозит, если пропущен срок уплаты подоходного налога с лицензионных доходов?
Каждый работодатель обязан исчислить, удержать и уплатить подоходный налог с физического лица на отпускное вознаграждение работника в соответствии с установленными требованиями. Несоблюдение сроков уплаты подоходного налога с физических лиц влечет за собой штрафы и претензии со стороны налоговых органов.
Поэтому в соответствии со статьей 123 Федерального налогового кодекса РФ работодатель обязан уплатить штраф в размере 20% от суммы неудержанных или несвоевременно уплаченных налогов. Кроме того, штраф может быть начислен за каждый день просрочки. Он должен быть уплачен в дополнение к основному штрафу.
Налоговые органы также требуют возврата суммы подоходного налога, уплаченного физическим лицом с отпускных. Однако санкций со стороны налоговых органов можно избежать. Доступны два варианта.
Чтобы избежать требований регулятора, необходимо правильно рассчитать налог, вовремя его уплатить и вести соответствующую отчетность. Таким образом, важно учитывать нововведения в требованиях к бухгалтерскому учету. Если вы не хотите разбираться в юридических сложностях и не желаете беспокоиться о бухгалтерии, поручите их удаленной группе. С ними вам не придется помнить о сроках уплаты налога на доходы физических лиц по лицензиям и другим платежам. Профессионалы организуют бесперебойный учет в соответствии с действующими стандартами.
Подоходный налог с физических лиц и резервы на «отпускные
При выплате отпускных база по подоходному налогу у подотчетного физического лица уменьшается на сумму налогового вычета, предоставленного работником за месяц, в котором был взят отпуск.
При «скользящем» отпуске работник фактически получает зарплату и «отпускные» за два месяца в одном и том же месяце, но при этом ему необходимо предоставить официальную скидку только за один из них.
Таким образом, налог у источника может быть удержан как с отпускных, так и с зарплаты.
Очередная налоговая скидка за следующий месяц учитывается налоговым работником при определении налогооблагаемой базы с начала месяца без учета ограничений, установленных подпунктом 4 ст. 218 НК РФ (350 000 рублей). Статья 218 п. 4 НК РФ (350 000 рублей). Об этом, в частности, говорится в письме Минфина России от 11 мая 2012 г. N 03-04-06/8-134.
Таким образом, резервирование работниками предусмотрено в общем порядке по месяцам, то есть распределить резервы, соответствующие сумме лицензионного пособия, на текущий и последующие месяцы.
Работнику было выдано базовое удостоверение с заработком на 14 календарных дней с 25 июня по 8 июля 2019 года.
У сотрудника есть дети, и он имеет право на регулярную скидку в размере 1 400 рублей.
На момент выплаты отпускных заработок работника, рассчитанный методом начислений с начала года, не превышал 350 000 рублей.
15 июня 20196 10, 000 рублей — В первой половине месяца работнику была начислена зарплата за отработанное время. Эта сумма не была удержана из налоговых доходов.
30 июня 2019 года произведена выдача зарплаты за июнь. 22, 500 руб. (с 1 по 24 июня 2019 г.), когда он фактически работал.
Начисленное разрешение составило 13, 500 фрикций, из них 7, 500 фрикций — в июне 2019 года и 8, 000 фрикций — в июле 2019 года.
При расчете подоходного налога для физических лиц с отпускных было учтено удержание за июнь 2019 года.
Сумма подоходного налога физических лиц с отпускных составила 1, 573 руб. (13, 500 руб. — 1, 400 руб.). — (13, 500 руб. — 1, 400 руб.) x 13%.
20 июня 2019 года работник получил отпускные в размере 11, 927 руб. (13, 500 руб. — -1, 573 руб.).
На день выплаты зарплаты за июнь заработок работника, рассчитанный по начислениям с начала года, не превысил 350 000 руб.
В связи с этим работник сохранил право на обычную скидку. Однако, поскольку июньская скидка уже действовала на момент выплаты отпускных, из общей суммы зарплаты следует удержать налог в размере 2 925 рублей (22 500 руб. x 13%).
Таким образом, в июне работник получит зарплату в размере 9 575 рублей (22 500 рублей — 2 925 рублей — 10 000 рублей).
Расчет Порядок расчета отпускных по форме 6-НДФЛ
Отчет 6-НДФЛ — это форма, в которой налогоплательщик декларирует налог на доходы физических лиц. В отчете необходимо указать сведения об исчислении и удержании подоходного налога за отчетный период.
Все работодатели обязаны представлять отчет ежеквартально.
Порядок заполнения формы отчета, яма 6, и его представления определен приказом ФНС от 14 октября 2015 г. ММВ-7-11/450@.
В начале 2018 года внесены изменения приказом ФНС России от 17 января 2018 года с НМВ-7-11/18@ , вступившим в силу 26 марта 2018 года.
Отчеты, отражающие расчет суммы налога на доходы физических лиц, представляются ежеквартально в электронном виде, если за трехмесячный отчетный период учреждение произвело выплаты 25 и более лицам.
Если отчитываются менее 25 органов, форму можно подать на бумаге. Сумма налога заполняется в рублях и рублях и сумма дохода девушки.
Инструкция по заполнению расчета 6-НДФЛ для получения разрешения на миграцию
Если отпуск начинается в одном квартале, а заканчивается в другом, то расчет по форме 6-НДФЛ нужно заполнить в обычном порядке.
По общему правилу, отпускные должны быть включены в форму 6-НДФЛ за тот период, в котором они выплачены.
Поэтому в расчете нужно отразить только выплаченные отпускные, а не отпускные вознаграждения, выплаченные, но не подлежащие выплате, перечислять не нужно (п. 1 ст. 223, п. 1 ст. 2, п. 4 ст. 2, п. 2 ст. 230 НК РФ). Для расчета 6-НДФЛ сведения об отпускных нужно отражать в том периоде, в котором они выплачены.
Исключение составляют случаи, когда организация выплачивает отпускные в последнем месяце квартала, а последний день квартала приходится на выходной. В этом случае крайним сроком для начисления налога на доходы физических лиц с отпускного вознаграждения является следующий период (п. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ, ст. 6.1). Данное отпускное вознаграждение нужно включить в отдел 1 в том периоде, за который она выплачивается, и в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за следующий период.
Например, если отпускные выплачиваются в декабре и 31 декабря приходится на праздничный день, то в разд. 1 в этом году, а также в первом квартале следующего года (первый квартал следующего года) их нужно включить. Первый квартал следующего года (письмо налоговой службы РФ от 4 апреля 2017 г.).
Разд. 1 (ст. 216 НК РФ, пункты 3.1 и 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
В разд. 2 нужно проставить штамп (4. 2 сумма в 6 — процессе расчета НДФЛ):
Строки 100 и 110 как дата фактического получения дохода и удержания подоходного налога с физических лиц — дата выплаты отпускных (п. 1 ст. 223, п. 1 ст. 226, п. 4 НК РФ),
Строка 140 — сумма подоходного налога физического лица, удержанная из суммы отпускного пособия.